Sbírka souvztažností k účtům směrné účtové osnovy se vzorovou účtovou osnovou s opravami pro rok 2017

EDICE ÚČETNICTVÍ SBÍRKA SOUVZTAŽNOSTÍ Ing. Jaroslav Jindrák Závěrka v.o.s. • příručka pro účetní a jiné ekonomické pracovníky K ÚČTŮM SMĚRNÉ ÚČTOVÉ OSNOVY se vzorovou účtovou osnovou s opravami pro rok 2017 2017

SBÍRKA souvztažností k účtům směrné účtové osnovy se vzorovou účtovou osnovou s opravami pro rok 2017 Příručka pro účetní a jiné ekonomické pracovníky ING. JAROSLAV JINDRÁK v. o. s. ZÁVĚRKA ISBN 978-80-904256-8-2

1 PŘEDMLUVA Tato publikace je určena pro auditory, účetní pracovníky, pracovníky kontrol- ních útvarů, poradenské organizace, organizace zabývajících se zpracováním soft- ware pro účetnictví, jakož i pracovníky dalších odborných útvarů (finančních, daňo- vých, plánovacích apod.). Řízení a hodnocení vývoje hospodaření organizací se neobejde bez využívání účetních ekonomických informací. Vedeni snahou napomoci snadnějšímu a kvalit- nějšímu získávání těchto informací předkládáme opět po roce nové rozšířené, upra- vené a doplněné vydání publikace „Sbírka souvztažností k účtům směrné účtové osnovy pro podnikatele pro rok 2017“. Tato sbírka souvztažností rozpracovává Vyhlášku ministerstva financí č. 500/2002 Sb., ve znění vyhlášky č. 472/2003 Sb., č. 397/2005 Sb., č. 349/2007 Sb., č. 469/2008 Sb, č. 419/2010 Sb., č. 413/2011 Sb., č. 467/2013 Sb., č. 293/2014 Sb. a č. 250/2015 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou pod- nikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví a „České účetní standardy 001-024“ z Finančního zpravodaje č.11-12/1 z roku 2003 (opravy v č. 2–3/2004, 12/2 z roku 2005, č. 10 z roku 2007, č. 11-12/2008, č. 1-2/2009, č. 6/2010, č. 8/2010, č.9/2011, č. 1/2014, č. 6/2015 a č. 3/2016). V této vyhlášce je jako příloha „směrná účtová osnova“. Směrná účtová osnova obsahuje účtové třídy a účtové skupiny. Uspořádání syntetických účtů v rámci účto- vých skupin směrné účtové osnovy si volí účetní jednotka sama, ale musí respek- tovat příslušné účtové skupiny. My v této publikaci ponecháváme syntetické účty, protože účetní jednotky z důvodu historických a praktických jistě nebudou výrazně měnit svůj účtový rozvrh (zvyk účetních pracovníků; požadavky auditorů, kontrol- ních orgánů, orgánů statistiky, finančních úřadů, managementu; obtížnost změn v softwaru). Vyřadili jsme akorát účty účtových skupin 65 a 67 a účty 684 a 689 (tyto účetní operace se budou účtovat na příslušných účtech účetní skupiny 5), přidali jsme účty 151 až 153 (vzhledem k požadavku evidence poskytnutých záloh na zásoby), dále 015 a 075 (vzhledem k požadavku evidence goodwillu), dále účty 452, 453 a 599 (vzhledem k požadavku evidence některých rezerv) a částeč- ně jsme přejmenovali některé účty (např. 097, 098, účtových skupin 55, 57 a 58. Dále jsme přejmenovali účty 061, 066, 351, 361, 451, 471 a 552 (např. „zákonné re- zervy“ na „rezervy podle zvláštních předpisů“), ale v souvztažnostech těchto účtů necháváme pojem např. zákonná rezerva. U účtů 066, 351, 361 a 471 jsme ponecha- li společné účtování jak pro „ovládaná nebo ovládající osoba“, tak pro „podstatný vliv“, pokud dojde u účetní jednotky k oboum vztahům současně, tak budou muset vzhledem k povinnosti vykazovat toto odděleně, udělat analytiku k těmto účtům (popř. nové účty 352, 362, 472). Účetní jednotky budou muset ještě si udělat ana- lytiky např. k účtu 091 Opravná položka k dlouhodobému nehmotnému majetku. Shrnutí této části je takové, že v publikaci máme např. souvztažnost s účtem 119 Materiál na cestě na straně MD, ale účetní jednotka tuto souvztažnost může ve své

2 kompetenci zaúčtovat kamkoliv na stranu MD v účtové skupině 11 Materiál. V roce 2016 dochází ke změnám v důsledku změny vyhlášky a účetních standardů. Skončil „preferenční limit mléka“. Už se nevytvářejí „zřizovací výdaje“, ale dále se odpisují už vytvořené, ponechal jsem tedy účty 011 a 071 (i když lze též účtovat na účtech 019 a 079). Byly zrušeny účtové skupiny 58, 61, 62 a 68, do účtové skupiny 58 byly převedeny účty účtových skupin 61 a 62. Dále byly zrušeny účty 043, 259, 593 a 594. U „ovládaných nebo ovládajících osob“ a „podstatný vliv“ platí to, co už je napsáno na str. 1 o analytických účtech (popř. o nových syntetických účtech), totéž platí o účtech 241 a 473 (v souvislosti s vykazováním zvlášť vyměnitelných a ostatních dluhopisů). Došlo též ke změnám účtování darů (byly i vytvořeny nové účty). Bezplatné nabytí při použití účtu 413 se myslí „vyjma daru“. Tyto nové zákony přinášejí celou řadu nových pojmů, nebo změn pojmů. Ruší se pojem dividenda (zůstává jen pojem podíl na zisku). Já v souvstažnostech pone- chávám pojem dividenda, protože pro celou řadu lidí je zažitý. Rozlišuje se pojem závazek a dluh, já ve většině případů ponechávám pojem závazek, protože ani ve vyhlášce není důsledně rozlišován rozdíl mezi těmito pojmy. Místo podnik se pou- žívá pojem obchodní závod. Používá se souhrnný pojem obchodní korporace pro společnosti a družstva, protože se dále mohou používat staré pojmy, používám je většinou. Půjčka se mění na zápůjčku. Většinou ponechávám pojem nájem, i když v některých případech jde o pacht (např. u pachtu obchodního závodu, zeměděl- ského pachtu, pachtu lesního pozemku, pachtu rybníku). Účastníci sdružení se mění na společníci sdružení ve společnosti. Není povinnost už vytvářet rezervní a nedělitelný fond, já to ponechávám, protože firmy mohou dále existovat podle původních zákonů a navíc si mohou např. ve stanovách určit tvorbu rezervního fondu. Kromě dalších nových pojmů se používají nové pojmy: právo stavby, záv- davek. Vytvořili jsme nový účet 432. Zdůraznil bych zde, že v rozvaze je požadováno rozdělit pohledávky na dlou- hodobé a krátkodobé, doporučujeme tedy zřídit analytické účty u pohledávek v účtové třídě 3 podle doby splatnosti (krátkodobé, dlouhodobé). V okamžiku, ke kterému je účetní závěrka sestavována, je nutné přeúčtovat v rámci analytik pohledávky z dlouhodobých na krátkodobé, pokud v této době už mají splatnost 1 rok nebo kratší. U závazků je situace trochu jiná, protože dlouhodobé závazky jsou v účtové třídě 4 a krátkodobé v účtové třídě 3. V okamžiku, ke kterému je účet- ní závěrka sestavována, je nutné přeúčtovat závazky dlouhodobé z účtové třídy 4 na krátkodobé v účtové třídě 3, pokud v této době už mají splatnost 1 rok nebo kratší (toto jsme přímo promítli do souvztažností v této publikaci). I když uváděné souvztažnosti respektují různé souvislosti, bylo základním moti- vem jednotlivých účtovacích předpisů maximální postižení ekonomické podstaty jednotlivých účetních případů. Proto jsou uváděna minusová znaménka jako symbol pro případné červené zápisy. V některých případech jsou po technické

3 stránce souvztažnosti upraveny do těchto typů: a) číselná označení účtů, oddělená čárkou, vyjadřují spojení účetních případů příbuzného obsahu. V závislosti na obsahu hospodářské operace se při vymezení souvztažných účtů zvolí odpovídající souvztažný účet; b) odlišnosti (variace) shodného účetního případu, které budou vyjádřeny jednotlivým účetním zápisem, jsou označeny písmeny a), b), atd.; c) vzájemně souvisící účtovací předpisy se uvádějí v textu pouze odrážkou “-“. Je pochopitelné, že uváděné příklady souvztažností nemohou obsáhnout veške- rou bohatost a rozmanitost hospodářských jevů (účetních případů), které sebou při- náší hospodářská praxe. Výběr účetních případů však jistě umožní odvodit účtovací předpis i pro další účetní případy obdobné povahy. Věříme, že tato publikace se stane vítanou pracovní pomůckou i jiným ekono- mickým pracovníkům k dalšímu zlepšení výkonu vlastní činnosti, prosazování vyšší efektivnosti a kvality práce a umožní plně ji využívat v účetnictví ke zlepšení hospo- daření i jako nástroje kontroly. V neposlední řadě se tato publikace jistě uplatní při projektování dalšího zapojování výpočetní techniky do vedení účetnictví. Naše společnost se rovněž podílela na vytvoření programu SOVA, který formou rezidentního programu zpracovává „Sbírku souvztažností“ a umožňuje vyhledané účty převést automaticky do vašeho účetního programu (větší podrobnosti viz re- klama uvnitř knihy). Uvítáme každou připomínku k obsahu a zpracování publikace, která by napo- mohla k jejímu dalšímu zkvalitnění. Případné náměty zašlete na adresu: v.o.s. Závěrka, 143 00 Praha 4, Petržílova 3300 tel.: 241 762 086, e-mail: zaverka_v.o.s@seznam.cz V Praze dne 3. ledna 2017

4

5 ÚČTOVÁ OSNOVA PRO PODNIKATELE Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek 15 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 010 Dlouhodobý nehmotný majetek 15 011 Zřizovací výdaje 17 012 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 17 013 Software 19 014 Ostatní ocenitelná práva 21 015 Goodwill 23 019 Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek 24 02 - Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 021 Stavby 26 022 Hmotné movité věci a jejich soubory 29 025 Pěstitelské celky trvalých porostů 31 026 Dospělá zvířata a jejich skupiny 33 029 Ostatní dlouhodobý hmotný majetek 35 03 - Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031 Pozemky 37 032 Umělecká díla a sbírky 38 04 - Nedokončený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 041 Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku 38 042 Pořízení dlouhodobého hmotného majetku 41 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek 051 Poskytnuté zálohy a závdavky na dlouhodobý nehmotný majetek 45 052 Poskytnuté zálohy a závdavky na dlouhodobý hmotný majetek 46 053 Poskytnuté zálohy a závdavky na dlouhodobý finanční majetek 47 06 - Dlouhodobý finanční majetek 061 Podílové cenné papíry a podíly v ovládaných nebo ovládajících osobách 47 062 Podílové cenné papíry a podíly v obchodních závodech s podstatným vlivem 49 063 Realizovatelné cenné papíry a podíly 50 065 Dlužné cenné papíry držené do splatnosti 51 066 Zápůjčky a úvěry - ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv 51 067 Ostatní zápůjčky 52 069 Ostatní dlouhodobý finanční majetek 52

6 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 071 Oprávky ke zřizovacím výdajům 53 072 Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje 54 073 Oprávky k softwaru 56 074 Oprávky k ocenitelným právům 57 075 Oprávky ke goodwillu 58 079 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku 59 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081 Oprávky ke stavbám 61 082 Oprávky k samostatným hmotným movitým věcem a souborům hmotných movitých věcí 63 085 Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů 65 086 Oprávky k dospělým zvířatům a jejich skupinám 66 089 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku 68 09 - Opravné položky k dlouhodobému majetku 091 Opravná položka k dlouhodobému nehmotnému majetku 70 092 Opravná položka k dlouhodobému hmotnému majetku 71 093 Opravná položka k dlouhodobému nedokončenému nehmotnému majetku 71 094 Opravná položka k dlouhodobému nedokončenému hmotnému majetku 72 095 Opravná položka k poskytnutým zálohám a závdavkům na dlouhodobý majetek 72 096 Opravná položka k dlouhodobému finančnímu majetku 73 097 Oceňovací rozdíl k nabytému majetku 73 098 Oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku 75 Účtová třída 1 - Zásoby 76 11 - Materiál 111 Pořízení materiálu 76 112 Materiál na skladě 78 119 Materiál na cestě 82 12 - Zásoby vlastní činnosti 121 Nedokončená výroba 83 122 Polotovary vlastní výroby 85 123 Výrobky 87 124 Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny 89

7 13 - Zboží 131 Pořízení zboží 90 132 Zboží na skladě a v prodejnách 91 139 Zboží na cestě 93 15 - Poskytnuté zálohy na zásoby 151 Poskytnuté zálohy a závdavky na materiál 93 152 Poskytnuté zálohy a závdavky na zboží 94 153 Poskytnuté zálohy a závdavky na mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny 95 19 - Opravné položky k zásobám 191 Opravná položka k materiálu 95 192 Opravná položka k nedokončené výrobě 96 193 Opravná položka k polotovarům vlastní výroby 96 194 Opravná položka k výrobkům 96 195 Opravná položka k mladým a ostatním zvířatům a jejich skupinám 97 196 Opravná položka ke zboží 97 Účtová třída 2 - Krátkodobý finanční majetek a peněžní prostředky 98 21 - Peněžní prostředky v pokladně 211 Pokladna 98 213 Ceniny 104 22 - Peněžní prostředky na účtech 221 Účty u bank nebo spořitelních a úvěrních družstvech 106 23 - Krátkodobé úvěry 231 Krátkodobé bankovní úvěry 118 232 Eskontní úvěry 119 24 - Krátkodobé finanční výpomoci 241 Emitované krátkodobé dluhopisy 120 249 Ostatní krátkodobé finanční výpomoci 120 25 - Krátkodobý finanční majetek 251 Majetkové cenné papíry k obchodování 120 252 Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly 121 253 Dlužné cenné papíry k obchodování 121 255 Vlastní dluhopisy 122 256 Dlužné cenné papíry se splatností do jednoho roku držené do splatnosti 122

8 257 Ostatní realizovatelné cenné papíry 122 26 - Převody mezi finančními účty 261 Peníze na cestě 123 29 - Opravné položky ke krátkodobému finančnímu majetku 291 Opravná položka k majetkovým cenným papírům 124 Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy 124 31 - Pohledávky (krátkodobé i dlouhodobé) 311 Odběratelé 124 312 Směnky k inkasu 126 313 Pohledávky za eskontované cenné papíry 127 314 Poskytnuté provozní zálohy a závdavky 128 315 Ostatní pohledávky 128 32 - Závazky (krátkodobé) 321 Dodavatelé 130 322 Směnky k úhradě 140 324 Přijaté zálohy a závdavky 141 325 Ostatní závazky 141 33 - Zúčtování se zaměstnanci a s institucemi 331 Zaměstnanci 145 333 Ostatní závazky vůči zaměstnancům 148 335 Pohledávky za zaměstnanci 148 336 Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 151 34 - Zúčtování daní a dotací 341 Daň z příjmů 153 342 Ostatní přímé daně 153 343 Daň z přidané hodnoty 154 344 Ekologické daně 155 345 Ostatní daně a poplatky 156 346 Dotace ze státního rozpočtu 157 347 Ostatní dotace 158 35 - Pohledávky za společníky 351 Pohledávky - ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv 159 353 Pohledávky za upsaný vlastní kapitál 159

9 354 Pohledávky za společníky při úhradě ztráty 160 355 Ostatní pohledávky za společníky 160 358 Pohledávky ke společníkům sdruženým ve společnosti 161 36 - Závazky ke společníkům 361 Závazky - ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv 162 364 Závazky ke společníkům při rozdělování zisku 162 365 Ostatní závazky ke společníkům 163 366 Závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnosti 164 367 Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů 166 368 Závazky ke společníkům sdruženým ve společnosti 167 37 - Jiné pohledávky a závazky 371 Pohledávky z prodeje obchodního závodu 167 372 Závazky z koupě obchodního závodu 168 373 Pohledávky a závazky z pevných termínových operací 168 374 Pohledávky z pachtu 169 375 Pohledávky z emitovaných dluhopisů 170 376 Nakoupené opce 170 377 Prodané opce 171 378 Jiné pohledávky 172 379 Jiné závazky 174 38 - Přechodné účty aktiv a pasív 381 Náklady příštích období 175 382 Komplexní náklady příštích období 175 383 Výdaje příštích období 176 384 Výnosy příštích období 176 385 Příjmy příštích období 176 388 Dohadné účty aktivní 177 389 Dohadné účty pasívní 178 39 - Opravná položka k zúčtovacím vztahům a vnitřní zúčtování 391 Opravná položka k pohledávkám 179 395 Vnitřní zúčtování 180 398 Spojovací účet u společníků sdružených ve společnosti 181 Účtová třída 4 - Kapitálové účty a dlouhodobé závazky 182 41 - Základní kapitál a kapitálové fondy 411 Základní kapitál 182 412 Ážio 182

10 413 Ostatní kapitálové fondy 183 414 Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků 184 416 Rozdíly z ocenění při přeměnách obchodních korporací 185 418 Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách obchodních korporací 185 419 Změny základního kapitálu 186 42 - Fondy ze zisku a převedené výsledky hospodaření 421 Rezervní fond 188 422 Nedělitelný fond 188 423 Statutární fondy 189 424 Jiný výsledek hospodaření minulých let 189 427 Ostatní fondy 190 428 Nerozdělený zisk minulých let 190 429 Neuhrazená ztráta minulých let 191 43 - Výsledek hospodaření 431 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 191 432 Rozhodnuto o zálohové výplatě podílu na zisku 192 45 - Rezervy 451 Rezervy podle zvláštních předpisů 193 452 Rezerva na důchody a podobné závazky 193 453 Rezerva na daň z příjmů 193 459 Ostatní rezervy 194 46 - Dlouhodobé závazky k úvěrovým institucím 461 Dlouhodobé bankovní úvěry 194 47 - Dlouhodobé závazky 471 Dlouhodobé závazky - ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv 195 473 Emitované dluhopisy 196 474 Závazky z pachtu 196 475 Dlouhodobé přijaté zálohy a závdavky 197 478 Dlouhodobé směnky k úhradě 198 479 Ostatní dlouhodobé závazky 199 48 - Odložený daňový závazek a pohledávka 481 Odložený daňový závazek a pohledávka 200 49 - Individuální podnikatel 491 Účet individuálního podnikatele 200 Účtová třída 5 - Náklady 201

11 50 - Spotřebované nákupy 501 Spotřeba materiálu 201 502 Spotřeba energie 205 503 Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek 206 504 Prodané zboží 206 51 - Služby 511 Opravy a udržování 208 512 Cestovné 209 513 Náklady na reprezentaci 210 518 Ostatní služby 211 52 - Osobní náklady 521 Mzdové náklady 218 522 Příjmy společníků obchodní korporace ze závislé činnosti 219 523 Odměny členům orgánů obchodní korporace 219 524 Zákonné sociální pojištění 220 525 Ostatní sociální pojištění 220 526 Sociální náklady individuálního podnikatele 220 527 Zákonné sociální náklady 220 528 Ostatní sociální náklady 220 53 - Daně a poplatky 531 Daň silniční 221 532 Daň z nemovitých věcí 221 538 Ostatní daně a poplatky 221 54 - Jiné provozní náklady 541 Zůstatková cena prodaného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 222 542 Prodaný materiál 223 543 Poskytnuté dary v provozní oblasti 223 544 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 224 545 Ostatní pokuty a penále 224 546 Odpis pohledávky 225 548 Ostatní provozní náklady 226 549 Manka a škody 228 55 - Odpisy, rezervy, komplexní náklady příštích období a opravné položky v provozní oblasti 551 Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 229 552 Rezervy podle zvláštních předpisů 230 554 Ostatní rezervy 230

12 555 Zúčtování komplexních nákladů příštích období 231 557 Zúčtování oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku a ke goodwilu 231 558 Zákonné opravné položky 231 559 Opravné položky 232 56 - Finanční náklady 561 Prodané cenné papíry a podíly 232 562 Úroky 232 563 Kurzové ztráty 233 564 Náklady z přecenění majetkových cenných papírů 234 565 Poskytnuté dary ve finanční oblasti 234 566 Náklady z finančního majetku 234 567 Náklady z derivátových operací 234 568 Ostatní finanční náklady 234 569 Manka a škody na finančním majetku 236 57 - Rezervy a opravné položky ve finanční oblasti 574 Rezervy ve finanční oblasti 236 579 Opravné položky ve finanční oblasti 236 58 - Změna stavu zásob vlastní činnosti a aktivace 581 Změna stavu nedokončené výroby 237 582 Změna stavu polotovarů 237 583 Změna stavu výrobků 238 584 Změna stavu mladých a ostatních zvířat a jejich skupin 239 585 Aktivace materiálu a zboží 240 586 Aktivace vnitropodnikových služeb 240 587 Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku 241 588 Aktivace dlouhodobého hmotného majetku 241 59 - Daně z příjmů, převodové účty a rezerva na daň z příjmů 591 Daň z příjmů - splatná 241 592 Daň z příjmů - odložená 242 595 Dodatečné odvody daně z příjmů 242 596 Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům 242 597 Převod provozních nákladů 242 598 Převod finančních nákladů 243 599 Rezerva na daň z příjmů 243

13 Účtová třída 6 - Výnosy 243 60 - Tržby za vlastní výkony a zboží 601 Tržby za vlastní výrobky 243 602 Tržby z prodeje služeb 244 604 Tržby za zboží 246 64 - Jiné provozní výnosy 641 Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 246 642 Tržby z prodeje materiálu 247 643 Přijaté dary v provozní oblasti 247 644 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 248 646 Výnosy z odepsaných pohledávek 248 648 Ostatní provozní výnosy 249 66 - Finanční výnosy 661 Tržby z prodeje cenných papírů a podílů 251 662 Úroky 251 663 Kurzové zisky 252 664 Výnosy z přecenění majetkových cenných papírů 252 665 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 252 666 Výnosy z krátkodobého finančního majetku 252 667 Výnosy z derivátových operací 253 668 Ostatní finanční výnosy 253 669 Přijaté dary ve finanční oblasti 254 69 - Převodové účty 697 Převod provozních výnosů 254 698 Převod finančních výnosů 255 Účtová třída 7 - Závěrkové a podrozvahové účty 255 70 - Účty rozvažné 701 Počáteční účet rozvažný 255 702 Konečný účet rozvažný 256 71 - Účet zisků a ztrát 710 Účet zisků a ztrát 257 75 - 79 Podrozvahové účty Účtová třída 8 a 9 - Vnitropodnikové účetnictví

123 Text MD D 1. Prodej ostatních realizovatelných cenných papírů 561 257 2. Odpis v den uplatnění přednostního práva ať je právo uplatněno či nikoliv 568 257 3. Převod zůstatku účtu při uzavírání účetních knih 702 257 261 Peníze na cestě 1. Vklady peněz v hotovosti na účet u peněžního ústavu podle pokladních dokladů 261 211 2. Odvody tržeb z provozoven na účet u peněžního ústavu 261 211 3. Odvod šeků a poukázek k zúčtování peněžnímu ústavu 261 211 4. Výběry peněz v hotovosti z účtu u peněžního ústavu podle výpisu peněžního ústavu (např. do pokladny) 261 221 5. Úbytky prostředků na účtě u peněžního ústavu při jejich převodu na jiný účet u peněžního ústavu podle výpisu z účtu 261 221 6. Převod pasívního zůstatku účtu při uzavírání účetních knih 261 702 7. Vyúčtování předložené směnky k inkasu bance - směnky na cestě, než dojde k připsání inkasované částky na bankovní účet směnečného věřitele 261 312 8. Převod aktivního zůstatku účtu při otevírání účetních knih 261 701 1. Výběry peněz v hotovosti z účtu u peněžního ústavu do pokladny podle pokladních dokladů (např. do pokladny) 211 261 2. Vklady peněz v hotovosti na účet u peněžního ústavu podle výpisu z účtu peněžního ústavu 221 261

270 Věcný rejstřík Vyhledávání v rejstříku se provadí takto : např. bolestné 221M-11, 221D-12, P18M-3, najdeme na účtě 221 u 11. případu na straně MD, na tomtéž účtě u 12. případu na straně Dal a ve „Vybraných soubor- ných příkladech“ na konci knihy u 3. případu v 18. příkladu (první 3 čísla znamenají číslo účtu(popř. číslo Vybraného souborného příkladu), na 4. místě M znamená Má dáti, D znamená Dal, číslo za pomlčkou znamená číslo případu v rámci daného účtu a strany MD nebo D). Pokud ve věcném rejstříku najdete tyto výrazy nahraďte je novými původní nový základní jmění základní kapitál vlastní jmění vlastní kapitál nehmotný investiční majetek dlouhodobý nehmotný majetek hmotný investiční majetek dlouhodobý hmotný majetek finanční investice dlouhodobý finanční majetek investiční majetek dlouhodobý majetek drobný hmotný investiční majetek drobný dlouhodobý hmotný majetek drobný nehmotný investiční majetek drobný dlouhodobý nehmotný majetek finanční investiční majetek dlouhodobý finanční majetek ostatní investiční cenné papíry ostatní dlouhodobé cenné papíry akreditiv 221M-11, 221M-12, alikvotní úrokový výnos arbitrážní poplatek 211D-36, 221D-49, 315M-7, 538M-3, 648D-1, 648D-2, atestace 112M-13, 112D-4, 501M-8, 501M-12, atestace materiálu 112D-4, 501M-8, auditorská činnost 518M-65, autobus 512M-7, automobil 213D-5, 321D-43, 518M-17, autorský honorář 211D-18, 211D-35, 221D-26, 321D-60, 331M-19, 518M-30, bolest 211D-42, 221D-21, 333D-2, bolestné 211D-42, 221D-21, bonifikace 221M-30, 644D-3, 662D-1, bytové prostory 021M-11, 518M-24, cejchování vah a měr 221D-31, 325M-6, cenina 213M-4, 213D-4, 213D-7, 213D-9, 335D-12, 518M-7, 538M-2, 569M-2 cestovné 211D-29, 221D-20, 321D-40, 325D-10, 331D-6, 333M-1, 333D-1, 512M-4, 512M-7, 518M-63, cestovní náklady 211D-29, 321D-40, 325D-10, 512M-4, 512M-7, 518M-63,

MĚSÍČNÍK MZDOVÁ ÚČETNÍ EDICE ÚČETNICTVÍ EDICE ÚČETNICTVÍ EDICE DANĚ DVOUMĚSÍČNÍK PRAKTICKÁ PERSONALISTIKA MĚSÍČNÍK ÚČETNÍ A DANĚ Závěrka v.o.s. Petržílova 3300, Praha 4 tel.: 241 762 086 | e-mail: zaverka_v.o.s.@seznam.cz