Sbírka souvztažností k účtům směrné účtové osnovy se vzorovou účtovou osnovou s opravami pro rok 2013

edice účetnictví Závěrka v.o.s. Ing. Jaroslav Jindrák 2013 • příručka pro účetní a jiné ekonomické pracovníky SBÍRKA SOUVZTAŽNOSTÍ K ÚČTŮM SMĚRNÉ ÚČTOVÉ OSNOVY se vzorovou účtovou osnovou s opravami pro rok 2013

2

1

2

3 ÚČTOVÁ OSNOVA PRO PODNIKATELE Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek 13 01 – Dlouhodobý nehmotný majetek 010 Dlouhodobý nehmotný majetek 13 011 Zřizovací výdaje 15 012 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 16 013 Software 18 014 Ocenitelná práva 20 015 Goodwill 22 019 Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek 23 02 – Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 021 Stavby 26 022 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí 28 025 Pěstitelské celky trvalých porostů 30 026 Dospělá zvířata a jejich skupiny 32 029 Ostatní dlouhodobý hmotný majetek 34 03 – Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031 Pozemky 37 032 Umělecká díla a sbírky 37 04 – Nedokončený dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek a pořizovaný dlouhodobý finanční majetek 040 Pořízení dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 041 Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku 38 042 Pořízení dlouhodobého hmotného majetku 41 043 Pořízení dlouhodobého finančního majetku 45 05 – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek 050 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 46 052 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 46 053 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek 47 06 – Dlouhodobý finanční majetek 061 Podílové cenné papíry a podíly v ovládaných a řízených osobách 48 062 Podílové cenné papíry a podíly v podnicích s podstatným vlivem 49 063 Realizovatelné cenné papíry a podíly 50 065 Dlužné cenné papíry držené do splatnosti 51 3

4 066 Půjčky a úvěry – ovládající a řídící osoba, podstatný vliv 52 067 Ostatní půjčky 52 069 Ostatní dlouhodobý finanční majetek 53 07 – Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 070 Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 071 Oprávky ke zřizovacím výdajům 54 072 Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje 55 073 Oprávky k softwaru 57 074 Oprávky k ocenitelným právům 58 075 Oprávky ke goodwillu 60 079 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku 60 08 – Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081 Oprávky ke stavbám 62 082 Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí 64 085 Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů 66 086 Oprávky k dospělým zvířatům a jejich skupinám 68 089 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku 69 09 – Opravné položky k dlouhodobému majetku 091 Opravná položka k dlouhodobému nehmotnému majetku 71 092 Opravná položka k dlouhodobému hmotnému majetku 72 093 Opravná položka k dlouhodobému nedokončenému nehmotnému majetku 72 094 Opravná položka k dlouhodobému nedokončenému hmotnému majetku 73 095 Opravná položka k poskytnutým zálohám 73 096 Opravná položka k dlouhodobému finančnímu majetku 74 097 Oceňovací rozdíl k nabytému majetku 75 098 Oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku 76 Účtová třída 1 – Zásoby 77 11 – Materiál 111 Pořízení materiálu 77 112 Materiál na skladě 79 119 Materiál na cestě 84 12 – Zásoby vlastní výroby 121 Nedokončená výroba 85 122 Polotovary vlastní výroby 87 123 Výrobky 90 124 Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny 92 4

5 13 – Zboží 131 Pořízení zboží 93 132 Zboží na skladě a v prodejnách 94 139 Zboží na cestě 96 15 – Poskytnuté zálohy na zásoby 151 Poskytnuté zálohy na materiál 97 152 Poskytnuté zálohy na zboží 98 153 Poskytnuté zálohy na mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny 98 19 – Opravné položky k zásobám 191 Opravná položka k materiálu 99 192 Opravná položka k nedokončené výrobě 99 193 Opravná položka k polotovarům vlastní výroby 100 194 Opravná položka k výrobkům 100 195 Opravná položka k mladým a ostatním zvířatům a jejich skupinám 101 196 Opravná položka ke zboží 101 Účtová třída 2 – Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry 102 21 – Peníze 210 Peníze 211 Pokladna 102 213 Ceniny 109 22 – Účty v bankách 221 Bankovní účty 110 23 – Krátkodobé bankovní úvěry 231 Krátkodobé bankovní úvěry 123 232 Eskontní úvěry 124 24 – Krátkodobé finanční výpomoci 241 Emitované krátkodobé dluhopisy 124 249 Ostatní krátkodobé finanční výpomoci 125 25 – Krátkodobé cenné papíry a podíly a pořizovaný krátkodobý finanční majetek 251 Majetkové cenné papíry k obchodování 125 252 Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly 126 253 Dlužné cenné papíry k obchodování 126 5

6 255 Vlastní dluhopisy 127 256 Dlužné cenné papíry se splatností do jednoho roku držené do splatnosti 127 257 Ostatní realizovatelné cenné papíry 127 259 Pořizování krátkodobého finančního majetku 128 26 – Převody mezi finančními účty 261 Peníze na cestě 128 29 – Opravné položky ke krátkodobému finančnímu majetku 291 Opravná položka k majetkovým cenným papírům 130 Účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy 130 31 – Pohledávky (krátkodobé i dlouhodobé) 311 Odběratelé 130 312 Směnky k inkasu 132 313 Pohledávky za eskontované cenné papíry 133 314 Poskytnuté provozní zálohy 134 315 Ostatní pohledávky 134 32 – Závazky (krátkodobé) 321 Dodavatelé 137 322 Směnky k úhradě 147 324 Přijaté zálohy 147 325 Ostatní závazky 148 33 – Zúčtování se zaměstnanci a s institucemi 331 Zaměstnanci 152 333 Ostatní závazky vůči zaměstnancům 155 335 Pohledávky za zaměstnanci 156 336 Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění 159 34 – Zúčtování daní a dotací 341 Daň z příjmů 160 342 Ostatní přímé daně 161 343 Daň z přidané hodnoty 161 344 Ekologické daně 162 345 Ostatní daně a poplatky 163 346 Dotace ze státního rozpočtu 164 347 Ostatní dotace 165 35 – Pohledávky za společníky, za účastníky sdružení a za členy družstva 6

7 351 Pohledávky – ovládající a řídící osoba, podstatný vliv 166 353 Pohledávky za upsaný vlastní kapitál 167 354 Pohledávky za společníky při úhradě ztráty 167 355 Ostatní pohledávky za společníky 168 358 Pohledávky k účastníkům sdružení 168 36 - Závazky ke společníkům, k účastníkům sdružení a ke členům družstva 361 Závazky – ovládající a řídící osoba, podstatný vliv 169 364 Závazky ke společníkům při rozdělování zisku 169 365 Ostatní závazky ke společníkům 170 366 Závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnosti 171 367 Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů 173 368 Závazky k účastníkům sdružení 175 37 – Jiné pohledávky a závazky 371 Pohledávky z prodeje podniku 175 372 Závazky z koupě podniku 175 373 Pohledávky a závazky z pevných termínových operací 176 374 Pohledávky z pronájmu 177 375 Pohledávky z emitovaných dluhopisů 177 376 Nakoupené opce 178 377 Prodané opce 179 378 Jiné pohledávky 179 379 Jiné závazky 181 38 – Přechodné účty aktiv a pasív 381 Náklady příštích období 182 382 Komplexní náklady příštích období 183 383 Výdaje příštích období 183 384 Výnosy příštích období 184 385 Příjmy příštích období 184 388 Dohadné účty aktivní 185 389 Dohadné účty pasívní 185 39 – Opravná položka k zúčtovacím vztahům a vnitřní zúčtování 391 Opravná položka k pohledávkám 187 395 Vnitřní zúčtování 188 398 Spojovací účet při sdružení 189 ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv 7

190 190 190 191 192 193 194 195 196 197 197 198 199 199 200 201 202 202 203 203 203 204 205 205 206 207 208 209 210 8

9 Účtová třída 5 – Náklady 50 – Spotřebované nákupy 500 Spotřebované nákupy 501 Spotřeba materiálu 502 Spotřeba energie 503 Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek 504 Prodané zboží 51 – Služby 510 Služby 511 Opravy a udržování 512 Cestovné 513 Náklady na reprezentaci 518 Ostatní služby 52 – Osobní náklady 520 Osobní náklady 521 Mzdové náklady 522 Příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti 523 Odměny členům orgánů společnosti a družstva 524 Zákonné sociální pojištění 525 Ostatní sociální pojištění 526 Sociální náklady individuálního podnikatele 527 Zákonné sociální náklady 528 Ostatní sociální náklady 53 – Daně a poplatky 530 Daně a poplatky 531 Daň silniční 532 Daň z nemovitosti 538 Ostatní daně a poplatky 54 – Jiné provozní náklady 540 Jiné provozní náklady 541 Zůstatková cena prodaného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 542 Prodaný materiál 543 Dary 544 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 545 Ostatní pokuty a penále 546 Odpis pohledávky 548 Ostatní provozní náklady 549 Manka a škody 210 210 215 216 216 218 219 221 221 229 230 231 231 231 231 231 232 232 232 232 234 234 234 235 236 237 238 239 9

10 55 – Odpisy, rezervy, komplexní náklady příštích období a opravné položky v provozní oblasti 551 Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 552 Rezervy podle zvláštních předpisů 554 Ostatní rezervy 555 Zúčtování komplexních nákladů příštích období 557 Zúčtování oprávky k oceňovacímu rozdílu k nabytému majetku a ke goodwillu 558 Zákonné opravné položky 559 Opravné položky 56 – Finanční náklady 560 Finanční náklady 561 Prodané cenné papíry a podíly 562 Úroky 563 Kurzové ztráty 564 Náklady z přecenění majetkových cenných papírů 566 Náklady z finančního majetku 567 Náklady z derivátových operací 568 Ostatní finanční náklady 569 Manka a škody na finančním majetku 57 – Rezervy a opravné položky ve finanční oblasti 574 Rezervy 579 Opravné položky 58 – Mimořádné náklady 580 Mimořádné náklady 581 Náklady na změnu metody 582 Škody 584 Rezervy 588 Ostatní mimořádné náklady 589 Opravné položky 59 – Daně z příjmů, převodové účty a rezerva na daň z příjmů 591 Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná 592 Daň z příjmů z běžné činnosti – odložená 593 Daň z příjmů z mimořádné činnosti – splatná 594 Daň z příjmů z mimořádné činnosti – odložená 595 Dodatečné odvody daně z příjmů 596 Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům 597 Převod provozních nákladů 598 Převod finančních nákladů 599 Rezerva na daň z příjmů y y 582 Škody 584 Rezervy 588 Ostatní mimořádné náklady 589 Opravné položky 59 – Daně z příjmů, převodové účty a rezerva na daň z příjmů 591 Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná 592 Daň z příjmů z běžné činnosti – odložená 593 Daň z příjmů z mimořádné činnosti – splatná 594 Daň z příjmů z mimořádné činnosti – odložená 595 Dodatečné odvody daně z příjmů 596 Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům 597 Převod provozních nákladů 598 Převod finančních nákladů 599 Rezerva na daň z příjmů 241 241 242 242 242 243 243 244 244 245 245 246 246 246 247 248 248 249 250 251 251 252 252 252 253 253 253 253 254 254 10

Účtová třída 6 – Výnosy 60 – Tržby za vlastní výkony a zboží 600 Tržby za vlastní výkony a zboží 601 Tržby za vlastní výrobky 602 Tržby z prodeje služeb 604 Tržby za zboží 61 – Změny stavu zásob vlastní činnosti 610 Změny stavu vnitropodnikových zásob 611 Změna stavu nedokončené výroby 612 Změna stavu polotovarů 613 Změna stavu výrobků 614 Změna stavu mladých a ostatních zvířat a jejich skupin 62 – Aktivace 620 Aktivace 621 Aktivace materiálu a zboží 622 Aktivace vnitropodnikových služeb 623 Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku 624 Aktivace dlouhodobého hmotného majetku 64 – Jiné provozní výnosy 640 Jiné provozní výnosy 641 Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 642 Tržby z prodeje materiálu 644 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 646 Výnosy z odepsaných pohledávek 648 Ostatní provozní výnosy 66 – Finanční výnosy 660 Finanční výnosy 661 Tržby z prodeje cenných papírů a podílů 662 Úroky 663 Kurzové zisky 664 Výnosy z přecenění majetkových cenných papírů 665 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 666 Výnosy z krátkodobého finančního majetku 667 Výnosy z derivátových operací 668 Ostatní finanční výnosy 68 – Mimořádné výnosy 680 Mimořádné výnosy 254 254 255 257 258 258 259 260 261 261 262 262 262 263 263 264 264 266 267 267 267 268 268 268 268 11

12 688 Ostatní mimořádné výnosy 69 – Převodové účty 697 Převod provozních výnosů 698 Převod finančních výnosů Účtová třída 7 – Závěrkové a podrozvahové účty 70 – Účty rozvažné 701 Počáteční účet rozvažný 702 Konečný účet rozvažný 71 – Účet zisků a ztrát 710 Účet zisků a ztrát 75 – 79 Podrozvahové účty Účtová třída 8 a 9 – Vnitropodnikové účetnictví 269 270 271 271 271 272 272 12

37 Text MD D po zániku nájemní smlouvy u nájemce 089, 474 029 7. Převod zůstatku účtu při uzavírání účetních knih 702 029 031 Pozemky 1. Zařazení pozemků (včetně lesního porostu nebo osázení stromy a keři, pokud nejsou pěstitelským celkem trvalých porostů) do užívání 031 042 2. Snížení pořizovací ceny pozemku o částku dobropisu dodavatelů vztahující se k pozemku – 031 – 042 3. Zvýšení pořizovací ceny pozemku o částku vrubopisu dodavatelů vztahující se k pozemku 031 042 4. Bezplatné nabytí pozemku 031 413 5. Přeřazení pozemku z osobního užívání do podnikání 031 491 6. Přijatý věcný vklad za upsaný vlastní kapitál 031 353 7. Převod zůstatku účtu při otevírání účetních knih 031 701 1. Bezplatný převod pozemku, k němuž není účetní jednotka povinna 543 031 2. Úplatný převod (prodej) pozemku 541 031 3. Přeřazení pozemku z podnikání do osobního užívání 491 031 4. Převod zůstatku účtu při uzavírání účetních knih 702 031 032 Umělecká díla a sbírky 1. Zařazení výtvarných děl a umělec- kých předmětů ve smyslu zákona o dílech literárních, vědeckých 37

38 Text MD D a uměleckých (autorský zákon), pokud nejsou součástí stavebních objektů 032 042 2. Zařazení sbírek (např. soubor před- mětů zobrazující historický nebo technický vývoj v podnikatelské činnosti) 032 042 3. Bezplatné nabytí uměleckých děl a sbírek 032 413 4. Přebytek uměleckých děl a sbírek 032 413 5. Převod zůstatku účtu při otevírání účetních knih 032 701 1. Úplatný převod (prodej) 541 032 2. Bezúplatný převod (darování) 543 032 3. Manko u uměleckých děl a sbírek 549 032 4. Převod zůstatku účtu při uzavírání účetních knih 702 032 041 Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku 1. Faktury dodavatelů za dlouhodobý nehmotný majetek, včetně výdajů spojených s jeho pořízením 041 321, 325, 471, 479 2. Faktury dodavatelů za práce a služ- by spojené s pořízením dlouhodobého nehmotného majetku 041 321, 325, 379, 471, 479 3. Licence, patenty a jiná práva využitá při poři- zování majetku (nikoliv pro budoucí provoz) 041 321, 325, 471, 479 4. Vnitřní doklad (vnitropodniková faktura) za dlouhodobý nehmotný majetek, provedený ve vlastní režii 041 623 38

Věcný rejstřík Vyhledávání v rejstříku se provadí takto : např. bolestné 221M-11, 221D-12, P18M-3, najdeme na účtě 221 u 11. případu na straně MD, na tomtéž účtě u 12. případu na straně Dal a ve „Vybraných souborných příkladech“ na konci knihy u 3. případu v 18. příkladu (první 3 čís- la znamenají číslo účtu(popř. číslo Vybraného souborného příkladu), na 4. místě M znamená Má dáti, D znamená Dal, číslo za pomlčkou znamená číslo případu v rámci daného účtu a strany MD nebo D). Pokud ve věcném rejstříku najdete tyto výrazy nahra te je novými původní nový základní jmění základní kapitál vlastní jmění vlastní kapitál nehmotný investiční majetek dlouhodobý nehmotný majetek hmotný investiční majetek dlouhodobý hmotný majetek finanční investice dlouhodobý finanční majetek investiční majetek dlouhodobý majetek drobný hmotný investiční majetek drobný dlouhodobý hmotný majetek drobný nehmotný investiční majetek drobný dlouhodobý nehmotný majetek finanční investiční majetek dlouhodobý finanční majetek ostatní investiční cenné papíry ostatní dlouhodobé cenné papíry akreditiv 221M-11, 221M-12, alikvotní úrokový výnos arbitrážní poplatek 211D-36, 221D-49, 315M-7, 538M-3, 648D-1, 648D-2, atestace 112M-13, 112D-4, 501M-8, 501M-12, atestace materiálu 112D-4, 501M-8, auditorská činnost 518M-65, autobus 512M-7, automobil 213D-5, 321D-43, 518M-17, autorský honorář 211D-18, 211D-35, 221D-26, 321D-60, 331M-19, 518M-30, bolest 211D-42, 221D-21, 333D-2, bolestné 211D-42, 221D-21, bonifikace 221M-30, 644D-3, 662D-1, bytové prostory 021M-11, 518M-24, cejchování vah a měr 221D-31, 325M-6, cenina 213M-4, 213D-4, 213D-7, 213D-9, 335D-12, 518M-7, 538M-2, 569M-2, 582M-8, cestovné 211D-29, 221D-20, 321D-40, 325D-10, 331D-6, 333M-1, 333D-1, 512M-4, 512M-7, 518M-63, cestovní náklady 211D-29, 321D-40, 325D-10, 512M-4, 512M-7, 518M-63, cestovní výdaj 333M-1, 333D-1, 512M-7, 285287

clo 042M-19, 111M-9, 131M-6, 211D-37, časopis 221D-34, 321D-24, 501M-6, 501M-26 čištění 221D-30, 321D-47, 325M-5, 325D-14, 333D-4, 518M-31, 518M-32, 545M-3, 548M-7, člen družstva 211D-49, 211D-53, 221M-57, 221M-58, 336D-7, 336D-8, 353M-1, 353D-1, 364D-2, 367D-5, 419D-2, 523M-1, 601D-6, 602D-14, 611D-4, 612D-5, 613D-5, 614D-4, P18M-3, dar 021M-4, 021D-5, 032D-2, 091M-1, 092M-1, 093M-1, 094M-1, 095M-1, 096M-1, 121M-6, 122M-8, 123M-7, 123D-5, 124M-3, 191M-1, 192M-1, 193M-1, 194M-1, 195M-1, 196M-1, 211M-27, 211D-52, 221M-70, 221D-89, 291M-1, 321D-25, 345D-5, 413D-2, 491D-2, 501M-28, 501D-3, 504D-3, 543M-2, 543M-3, 543M-4, 543M-5, 613D-6, 614D-3, darování 021M-4, 032D-2, 091M-1, 092M-1, 093M-1, 094M-1, 095M-1, 096M-1, 191M-1, 192M-1, 193M-1, 194M-1, 195M-1, 196M-1, 291M-1, 501D-3, 504D-3, darování budov, hal a staveb 021D-5, darování dlužných cenných papírů darování dlouhodobého finančního majetku 096M-1, darování dlouhodobého hmotného majetku 091M-1, 092M-1, 093M-1, 094M-1, darování majetkových cenných papírů 291M-1, darování materiálu 191M-1, 501D-3, darování nedokončené výroby 121M-6, 192M-1, darování nedokončených hmotných investic 093M-1, 094M-1, darování nedokončených nehmotných investic 093M-1, darování dlouhodobého nehmotného majetku 091M-1, 093M-1 darování polotovaru vlastní výroby 122M-8, 193M-1, darování poskytnutých záloh 095M-1, darování výrobku 192M-1, 193M-1, 194M-1, darování zboží 196M-1, 504D-3, darování zvířat 195M-1, dálniční nálepka 213M-5, 213D-2, dekonzervační práce 042M-17, demolice 518M-78, deratizace 325M-5, 325D-14, 518M-32, devizy 221M-7, dezinfekce 221D-30, 325M-5, 325D-14, 518M-32, dividenda 221M-21, 342D-2, 378M-5, 378D-3, 431M-10, 665D-2, 666D-1, P01M-6, P03M-1, P04M-15, dluhopis 069M-1, 069D-1, 221M-4, 221M-5, 221D-85, 221D-86, 241M-1, 241M-2, 241D-1, 253M-2, 253D-2, 255M-1, 255D-1, 375M-1, 375D-1, 375D-2, 419D-5, 473M-1, 473M-3, 473M-4, 473D-1, 562M-5, P05M-1, P05M-2, P05M-3, P05M-5, P05M-6, P05M-7, P05M-9, 286288

Závěrka v.o.s. Petržílova 3300, Praha 4 tel.: 241 762 086 e-mail: zaverka_v.o.s@seznam.cz Měsíčník MZDOVÁ ÚČETNÍ Edice DANĚ Edice ÚČETNICTVÍ Měsíčník ÚČETNÍ A DANĚ Edice ÚČETNICTVÍ Edice DANĚ