Týden očima účetní

Týden očima účetní Předběžné výsledky rozpočtového roku 2011. Novelizace účetních předpisů.Přenesenídaňovépovinnostiupříjemcůdotací.Změnyvposky- tování cestovních náhrad. DPP po novele. A další informace naleznete v prvním čísle týdeníku. Příjemný týdenVám přeje 30. 12. 2011 - 5. 1. 2012 01 Wolters Kluwer ČR, a. s. U Nákladového nádraží 6, 130 00 Praha 3, Tel: 246 040 400, Fax: 246 040 401 http://www.ucetnikavarna.cz, e-mail: tyden-ocima-ucetni@wkcr.cz str. 1 poskytnuty, a dále konkrétními rozhodnutí- mi, dohodami či smlouvami o jejich poskyt- nutí. V případě nesouladu zákonem stano- vených postupů s podmínkami rozhodnutí či dohod nelze postup příjemců dotací podle § 92a zákona o DPH posuzovat jako porušení rozpočtové kázně. Změny při poskytování cestovních náhrad Novela zákoníku práce přináší také změny v poskytování cestovních náhrad, a to jak při tuzemských, tak při zahraničních pracovních cestách. Nejen že se mění výše stravného, které je poskytováno v závislosti na délce pracovní cesty, mění se i způsob krácení stravného při poskytnutí bezplatného stra- vování. Ke změně dochází také při sjednávání místa pravidelného pracoviště, neboť toto nesmí být pro účely cestovních náhrad vy- mezeno v širším rozsahu než je jedna obec. Ke změně dochází i ve výši průměrné ceny za jeden litr spotřebované pohonné hmoty. Nemocenská náleží od 22. dne nemoci I nadále platí, že nemocenská se vyplácí až od 22. dne trvání dočasné pracovní neschop- nosti.Dennívýšenemocenskéčiní60%redu- kovaného denního vyměřovacího základu po celou dobu trvání dočasné pracovní neschop- nosti. V závislosti na vývoji výše průměrné mzdy dochází ke zvýšení redukčních hranic pro úpravu denního vyměřovacího základu. První redukční hranice se zvyšuje na 838 Kč, druhá na 1 257 Kč a třetí na 2 514 Kč. Dohody o provedení práce po novele U dohod o provedení práce dochází ke změně v počtu hodin, po které může být dohoda o provedení práce vykonávána, a to z dosavadních 150 hodin za rok na 300 ho- din u téhož zaměstnavatele. Zároveň dochází k úpravě, podle které budou zaměstnanci pracující na dohodu o provedení práce, a jejichž měsíční zúčtovaný započitatelný příjem bude vyšší než 10 000 korun, odvádět pojistné na sociální zabezpečení. Každý měsíc se bude posuzovat samostatně, zaměstnanci účastnému na nemocenském pojištění na základě dohody o provedení práce bude náležet, při splnění stanovených podmínek, nemocenská a peněžitá pomoc v mateřství, ochranná lhůta z tohoto titulu neplyne. Upozornění Ministerstva financí na některé důležité termíny týkající se důchodové reformy Ministerstvo financí upozorňuje v souvislosti s vydáním nových zákonů účastníky pen- zijního připojištění se státním příspěvkem, zájemce o penzijní připojištění se státním příspěvkem a doplňkové penzijní spoření a zájemce o důchodové spoření na některé důležité termíny a lhůty týkající se II. a III. Penzijního pilíře. Tyto termíny najdete také na portálu Účetní kavárna. Pokyn GFŘ č. D-7 Na webu České daňové správy byl zveřejněn Pokyn GFŘ č. D-7 k postupu správců daně při doručování prostřednictvím datových schránek. Naleznete jej Účetní kavárně. Předběžné výsledky rozpočtového roku 2011 Ministerstvo financí představilo předběžné výsledky rozpočtového roku 2011. Původní cíl vlády dosáhnout salda vládního sektoru v poměru k HDP ve výši 4,6 % byl splněn s rezervou, jeho aktuální výše je odhadována na 3,7 % HDP. V absolutním vyjádření by v metodice ESA 95 činil schodek státního rozpočtu jako část veřejných rozpočtů 124,2 mld. Kč. Deficit státního rozpočtu v hoto- vostní metodice bez vlivu prostředků z EU se odhaduje na cca 130 mld. Kč. Novelizace účetních předpisů K 1. lednu 2012 bylo vydáno několik novel účetních předpisů. Ve Finančním zpravodaji č. 9/2011 byly publikovány změny Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášek č. 500/2002 Sb. a č. 410/2009 Sb. Novelizovány byly také vyhlášky č. 410/2009 Sb., č. 383/2009 Sb. a vyhláška č. 500/2002 Sb. Podrobné infor- mace naleznete na stránkách Ministerstva financí. Přenesení daňové povinnosti u DPH u příjemců dotací Vzhledem k nejasnostem v oblasti čerpání dotací a návratných finančních výpomocí ze státního rozpočtu, státních fondů, Národ- ního fondu a státních finančních aktiv vydalo Generální finanční ředitelství stanovisko k postupu příjemců dotací ze státního rozpočtu v případě přenesení daňové povin- nosti pro územní samosprávné celky, dobro- volné svazky obcí a regionální rady regionů soudržnosti. I nadále platí, že oprávnění či zákaz úhrady DPH z poskytnutých dotací je stanoven právními předpisy, na jejichž základě byly příslušné peněžní prostředky Ing.MiroslavaKočová účetníexpert,auditor novinky aktuálně z legislativy

Zapojte se do diskuse a vašimi kolegy z oboru na www.ucetnikavarna.cz str. 2 Přehled změn přijatých v roce 2012 K DPH K 1. 1. 2012 nabyly účinnosti pouze tři novelizace zákona o DPH, a to: • sice malá, ale velice důležitá, část velké novely č. 47/2011 Sb., která byla jako celek účinná od 1. 4. 2011, ale s účinností od 1. 1. 2012 přinesla ustanovení § 92e, což znamená rozšíření použití přenesení daňové povinnosti od 1. 1. 2012 i na stavební a montážní práce, • tzv. sazbová novela č. 370/2011 Sb. účinná od 1. 1. 2012 (zvýšení sníženésazbydaněz10%na14%).Tatonovelaobsahujeiřadudalších jednotlivých změn k 1. 1. 2012 a také sjednocení sazeb na 17,5 % od 1. 1. 2013 (v této věci však lze očekávat letos změny, o kterých vláda teprve rozhodne – mohlo by dojít ke sjednocení daňové sazby na vyšší částce a také by mohlo dojít ke změně účinnosti sjednocení sazeb), • doprovodný zákon k zákonu o finanční správě č. 457/2011 Sb., který v § 93a reaguje na zřízení Specializovaného finančního úřadu sazbo- vou novelou č. 370/2011 Sb. V závěru roku 2011 byly přijaty ještě tyto další novelizace zákona o DPH: • doprovodným „zdravotnickým“ zákonem č. 375/2011 Sb. účinným od1.4.2012–předevšímnovéznění§58upravujícíhozdravotníslužby a dodání zdravotnického zboží jako osvobozené plnění, • v rámci daňové reformy (zákonem o zřízení jednoho inkasního mís- ta)č.458/2011Sb.seod1.1.2015(pravděpodobnědojdekposununa 1. 1. 2014 popř. i dřívější datum) snižuje hranice dvanáctiměsíčního obratu pro povinnou registraci z 1 mil. Kč na 750 tis. Kč. K daním z příjmů V samém závěru loňského roku byl k 30. 12. 2011 zákon o daních zpříjmů(ZDP)nepatrněnovelizovánzákonemč.466/2011Sb.,kterým byl zrušen zákon o veřejných neziskových ústavních zdravotnických zařízeních – ze ZDP byla vypuštěna úprava pro tento typ subjektů. • na základě novely č. 346/2010 Sb. se pro rok 2012 vrací výše slevy na poplatníka na úroveň platnou pro rok 2010, tedy na 24 840 Kč (pro rok 2011 byla přechodně snížena na 23 640 Kč), • novela ZDPH od 1. 1. 2012 zvyšuje daňové zvýhodnění na dítě o 1 800 Kč (z 11 604 na 13 404 Kč), tj. o 150 Kč měsíčně a maximální výši daňového bonusu z 52 200 Kč na 60 300 Kč (maximální výši měsíčního daňového bonusu z 4 350 na 5 025 Kč), •drobnázměnadoprovodnýmzákonemkzákonuotrestníodpovědnosti právnických osob a řízení proti nim byla sice vrácena prezidentem, ale nakonec byla definitivně přijata a vyhlášena ve Sbírce zákonů pod č. 420/2011 Sb., • novelizace zákona o přeměnách, která přináší změny související s přeměnami a dále změny § 24 odst. 2 písm. y) řešícího odpis pohledávek byla vyhlášena ve Sbírce zákonů pod č. 355/2011 Sb., • úroky připisované na účtech stavebního spoření nebudou v roce 2012 osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob (plyne z opravné novely zákona o stavebním spoření), • novela zákona o nemocenském pojištění č. 470/2011 Sb. vyhlášená ve Sbírce zákonů až 30. 12. 2011 je pravděpodobně nejvýznamnější změnou ZDP, která především z § 25 odst. 1 písm. d) odstraňuje daňovou neuznatelnost odměn členů statutárních a dalších orgánů PO, • zákon o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa měnící právní úpravu zdanění „hazardu“ (odvod z loterií a jiných podobných her) a v ZDP ruší osvobození pro provozovatele loterií. Prouplatněnídanízpříjmůzaobdobíroku2011vydalo22.11.2011GFŘ pokynč.D-6,kterýjevpodstatěaktualizacípředchozíhometodického pokynu MF č. D-300. Změny, které jsou v pokynu obsaženy, nejsou věcnýmizměnamiprotidřívějšímvýkladůmdaňovésprávy.Např.řešení daňové uznatelnosti úroků z úvěrů a půjček přijatých od spřízněných osob [test nízké kapitalizace podle § 25 odst. 1 písm. w) ZDP] – řešení vychází z původního metodického pokynu MF č. D-300 a následných informací MF k dané problematice vyvolaných změnami právní úpra- vy k 1. 1. 2008, 1. 1. 2009 a 1. 4. 2009 – zejména sdělení MF ze dne 16. 4. 2009 k aplikaci ustanovení § 25 odst. 1 písm. w) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 2/2009 Sb. a zákona č. 87/2009 Sb. čj. 15/ 33 371 /2009 – 151. Určité drobné rozdíly však nepochybně mezi pokynem GFŘ č. D-6 a MF č. D-300 najdeme. Např. byl zařazen komentář k § 6 odst. 6 (ocenění nepeněžního příjmu zaměstnance, kterému je poskytnut zaměstnavatelem automobil ke služebním i soukromým účelům, ve výši 1 % vstupní ceny), ve kterém je zdůrazněno, že uve- dené ocenění se týká pouze automobilů, které má zaměstnanec k dis- pozici jak pro služební, tak i soukromé účely. Uvedené ocenění nelze použít v případě, kdy je auto poskytnuto zaměstnavatelem pouze pro účely soukromé (např. mikrobus, který zaměstnanec nepoužívá pro služební účely, je zaměstnanci poskytnut na dovolenou) – zde je nut- no vycházet z obvyklé ceny tržní ceny stanovené např. jako nájemné v půjčovně. Dále je zdůrazněno, že zdanění nepodléhá faktické použití vozidla pro soukromé účely zaměstnance, ale již pouhá možnost jeho soukromého využívání. V komentáři k § 15 odst. 3 a 4 (snížení základu daně z příjmů fyzických osob o úroky z hypoték apod.) byl doplněn nový bod 5, podle kterého lze za bytovou potřebu považovat i splácení úvěrů na splacení následných hypotečních úvěrů či úvěrů ze stavebního Ing. Pavel Běhounek daňový poradce Novinky v legislativě aneb Jak to všechno dopadlo V této příloze naleznete krátký přehled změn, ke kterým došlo v oblasti DPH, daní z příjmů a dále pak několik slov k daňové reformě. Tipy na zajímavé semináře a termíny z daňového kalendáře.

Kalendář událostí str. 3A jaký je Váš názor? Vyjádřete jej ve svém vlastním blogu na www.ucetnikavarna.cz spoření, kterými byly refinancovány předchozí úvěry na financování bytových potřeb podle § 15 odst. 3 písm. a) až h). Toto není ze strany daňové správy nová informace, protože tento názor MF vyslovilo již v pokynu č. D-324. Dále např. ve výčtu samostatných movitých věcí v komentáři k § 26 (věci pevně spojené se stavbou, které nejsou součástíocenění stavby – např. přístroje a zařízení pro klimatizaci avzdu- chotechniku) bylo doplněno, že při tomto posouzení je nutno přihlížet ke stavebnětechnickým parametrům, funkci a účelu budovy a stavby. To znamená, že na výčet není možno se dog- maticky spoléhat a pokud je v daném případě klimatizace nutná k funkci budovy, nelze ji považovat za samostatnou movitou věc. Daňová reforma K legislativnímu vývoji zákona č. 458/2011 Sb., o změně zákonů související se zřízením jed- noho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů, je nutno uvést, že: • koncept předložený veřejnosti ministrem financí 18. 3. 2011 se nepodařilo zcela promítnout do zákona – např. se ukázalo, že odvod z úhrnu mezd nemůže mít tak jednoduchou koncepci, jak se původně předpokládalo (původně byl „odvod z úhrnu mezd“ nazýván „daní z úhrnu mezd“), • vláda rozhodla řešit některé otázky jinak, než navrhovalo ministerstvo – původně mělo být dvojímu zdanění zisku vytvořeného kapitálovými obchodními společnostmi a vyplaceného společníkům bráněno slevou na dani z příjmů, vláda rozhodla o řešení formou osvobození od daně; vláda dále např. neschválila zrušení investičních pobídek ve formě slevy na dani, namísto zaměstnanecké daňové slevy byl schválen zaměstnanecký daňový bonus atd., • v rámci schvalování v Poslanecké sněmovně byla přijata celá řada pozměňovacích návrhů, např. nebylo přijato zrušení osvobození pro zvýhodněné zaměstnanecké „závodní“ stravování ani zavedení jeho plné daňové uznatelnosti na straně zaměstnavatele – zároveň však byl přijat zaměstnanecký daňový bonus, • účinnost zákona 1. 1. 2015 (tedy po dalších volbách do Poslanecké sněmovny) byla přijata z toho důvodu, že s touto účinností vrátil zákon Senát, ve kterém má většinu opozice. Posla- necká sněmovna musela na pozměňovací návrh Senátu přistoupit, protože jinak by nebylo možné přijmout od 1. 1. 2012 zdanění hazardu (to je s účinností od 1. 1. 2012 součástí zákona) v podobě odpovídající představám vládní koalice. Daňová reforma tedy byla chystána od roku 2013, současná vládní koalice ji chce od roku 2014, ale podle schváleného zákona je účinnáod 1. 1. 2015 – pokud nedojde k zásadním politic- kým problémům uvnitř vládní koalice, neměl by být problém daňovou reformu uskutečnit od 1. 1. 2014. Toto datum odpovídá i studii proveditelnosti, kterou zpracovala 7. 10. 2011 společnost Deloitte ČR a která označila původně navržené datum spuštění projektu JIM 1. 1. 2013 jako příliš ambiciózní a za reálné označila právě datum 1. 1. 2014. Poznámka redakce: Tématu se budeme blíže věnovat ve speciální tištěné příloze časopisu Účetnictví v praxi, kterou naleznete ve svých schránkách během měsíce ledna. Ing. Pavel Běhounek daňový poradce Novinky v legislativě aneb Jak to všechno dopadlo V této příloze naleznete krátký přehled změn, ke kterým došlo v oblasti DPH, daní z příjmů a dále pak několik slov k daňové reformě. Tipy na zajímavé semináře a termíny z daňového kalendáře. Termíny daní pondělí 9. 1. 2012 spotřební daň • splatnost daně za listopad 2011 (mimo spotřební daň z lihu) pondělí 9. 1. 2012 zdravotní pojištění • odvod zálohy OSVČ za prosinec 2011 pátek 20. 1. 2012 daň z příjmů • měsíční odvod úhrnu sražených záloh na dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků pátek 20. 1. 2012 sociální pojištění • odvod zálohy OSVČ za prosinec 2011 • odvod pojistného na dobrovolné nemocen- ské pojištění OSVČ za prosinec 2011 • odvod pojistného zaměstnavatele za prosinec 2011 pátek 20. 1. 2012 zdravotní pojištění • odvod pojistného za zaměstnance za prosinec 2011 Tipy na semináře 9. 1. 2012 Účetní závěrka roku 2011 u neziskových organizací – Ing. Simona Pacáková, Komora certifikovaných účetních 10. 1. 2012 Sestavení daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok 2011 – Ing. Ivana Pilařová, VOX 10. 1. 2012 DPH v roce 2012 a uzavření roku z pohledu DPH – Ing. Igor Pantůček, Komora certifikovaných účetních 13. 1. 2012 Účetní závěrka za rok 2011 – Ing. Helena Ludvíková, Komora certifiko- vaných účetních 16. 1. 2012 DPH v roce 2012 – komplikovaná ustanovení zákona – Ing. Václav Benda, VOX 16. 1. 2012 Změny v účetnictví a daních 2012 – Ing. Petr Kout, Tomáš Líbal, Český institut interních auditorů