Daň z přidané hodnoty s komentářem 2013
Daň z přidané hodnoty s komentářem 2013
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/edice daně
Ing. Ladislav Pitner
Ing. Václav Benda
DAŇ
Z PŘIDANÉ
HODNOTY
S KOMENTÁŘEM
K 1. 5. 2013
8. aktualizované vydání
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/© Ing. Ladislav Pitner, Ing. Václav Benda, 2013
© Nakladatelství ANAG, 2013
ISBN 978-80-7263-812-3
Novelizace, které byly přijaté a již publikované ve Sbírce zákonů a jejichž
účinnost nastala od 1. 1. 2013, jsou uvedeny v textu zákona tučně.
Novelizace, jejichž účinnost nastala 1. 4. 2013 jsou uvedeny v textu rastrem
a doplněny redakční poznámkou. Ostatní změny jsou uvedeny kurzivou
a doplněny redakční poznámkou.
V případě, že dojde k významným legislativním změnám v období mezi jednotlivými
vydáními publikace, vyhledejte její aktualizaci na našich internetových stránkách
www.anag.cz
Aktualizaci zašleme zdarma na vyžádání
anag@anag.cz, tel.: 585 757 411
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/3
1. Cestovní ruchObsah
OBSAH
Úvod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
ZÁKON č. 235/2004 Sb.,
o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů . . . . . . . . . . 16
ČÁST PRVNÍ – Základní ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
Hlava I – Obecná ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
§ 1 Předmět úpravy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
K § 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
§§ 22 Předmět daněPředmět daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
K § 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
§ 2a Vynětí z předmětu daně. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21
K § 2a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
§ 2b Volba předmětu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
K § 2b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
§ 3 Územní působnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
K § 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
§ 4 Vymezení základních pojmů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
K § 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
§ 4a ObratObrat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36
K § 4a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Hlava II – Uplatňování daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39
§ 5 Osoby povinné k dani. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39
K § 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
§ 5a .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42
K § 5a, § 5b a § 5c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
K § 5a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
§ 5b .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .44
K § 5b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
§ 5c .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45
K § 5c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
§ 6 .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46
K § 6, 6a až 6i – obecně ke změnám u plátců a identifikovaných osob . . . . . . . . . 47
K § 6. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
§ 6a .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49
K § 6a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
§ 6b .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49
K § 6b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
§ 6c .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50
K § 6c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
§ 6d .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .51
K § 6d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/4
OBSAH
§ 6e .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52
K § 6e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
§ 6f .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53
K § 6f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
§ 6g .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54
Identifikované osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
K § 6g. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
§ 6h .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55
K § 6h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
§ 6i .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55
K § 6i . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
§ 7 Místo plnění při dodání zboží a převodu nemovitosti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55
K § 7. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
§ 7a Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu . . . . . . . . . . . . . . . . . . .58
K § 7a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
§ 8 Místo plnění při zasílání zboží. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60
K § 8. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
§ 9 Základní pravidla pro stanovení místa plněnípři poskytnutí služby. . . . . . . . . . . . . .63
K § 9. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
§ 10 Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti . . . . . . . . . . . . . . . . .65
K § 10. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
§ 10a Místo plnění při poskytnutí přepravy osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
K § 10a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
§ 10b Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění,
sportu, vědy, vzdělávání a zábavy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .67
K § 10b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
§ 10c Místo plnění při poskytnutí stravovací služby. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68
K § 10c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
§ 10d Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .69
K § 10d. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
§ 10e Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem
osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .71
K § 10e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
§ 10f Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží
osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72
K § 10f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
§ 10g Místo plnění při poskytnutí služby přímo související
s přepravou zboží a služby oceňování movité věci
a práce na movité věci osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .73
K § 10g. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
§ 10h Místo plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . 74
K § 10h. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
§ 10i Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby,
služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky
poskytované služby zahraniční osobou povinnou
k dani osobě nepovinné k dani . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .75
K § 10i . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
§ 10j .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .76
K § 10j . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/5
1. Cestovní ruchObsah
§ 10k Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani,
která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .76
K § 10k. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
§ 11 Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .77
K § 11. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
§ 12 Místo plnění při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .79
K § 12. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
§ 13 Dodání zboží a převod nemovitosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .80
K § 13. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
§ 14 Poskytnutí služby. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .89
K § 14. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
§ 15 Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93
K § 15. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
§ 16 Pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .93
K § 16. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
§ 17 Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území
Evropského společenství formou třístranného obchodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .97
K § 17. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
§ 18 Zrušen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
K § 18. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
§ 19 Dodání a pořízení nových dopravních prostředků
uvnitř území Evropského společenství . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
K § 19. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
§ 20 Dovoz zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
K § 20. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
§ 21 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň
při dodání zboží, poskytnutí služby a převodu nemovitosti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
K § 21. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
§ 22 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží
do jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
K § 22. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
§ 23 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . 115
K § 23. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
§ 24 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň
při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
K § 24. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
§ 24a Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby
s místem plnění mimo tuzemsko. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120
K § 24a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
§ 25 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň
při pořízení zboží z jiného členského státu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .122
K § 25. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
K Dílu 5 Daňové doklady obecně. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
§ 26 Daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .124
K § 26. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
§ 27 Určení pravidel pro vystavování daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .126
K § 27. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/6
OBSAH
§ 28 Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .126
K § 28. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
§ 29 Náležitosti daňového dokladu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .128
K § 29. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
§ 29a Náležitosti daňového dokladu skupiny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .130
K § 29a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
§ 30 Vystavování zjednodušeného daňového dokladu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
K § 30. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
§ 30a Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
K § 30a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
§ 31 Splátkový kalendář . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .132
K § 31. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
§ 31a Platební kalendář . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .132
K § 31a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
§ 31b Souhrnný daňový doklad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .133
K § 31b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
§ 32 Doklad o použití. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .133
K § 32. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
§ 33 Daňový doklad při dovozu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .134
K § 33. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
§ 33a Daňový doklad při vývozu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .134
K § 33a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
§ 34 .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .135
K § 34. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
§ 35 Obecné ustanovení o uchovávání daňových dokladů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
K § 35. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
§ 35a Elektronické uchovávání daňových dokladů. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .138
K § 35a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
§ 36 Základ daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .139
K § 36. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
§ 36a Základ daně ve zvláštních případech. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
K § 36a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
§ 37 Výpočet daně u dodání zboží, převodu nemovitostia poskytnutí služby . . . . . . . . .150
K § 37. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
§ 37a Základ daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění,
pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté
před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
K § 37a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
§ 38 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .153
K § 38. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
§ 39 Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou registrovanou
k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .156
K § 39. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
§ 40 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . 157
K § 40. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
§ 41 Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu
podmíněného osvobození od spotřební daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
K § 41. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/7
1. Cestovní ruchObsah
§ 42 Oprava základu daně a oprava výše daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .159
K § 42. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
§ 43 Oprava výše daně v jiných případech . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
K § 43. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
§ 44 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení . . . . . . . . . . . . 165
K § 44. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
§ 45 Opravný daňový doklad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
K § 45. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170
§ 46 Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek
za dlužníky v insolvenčním řízení. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
K § 46. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
§ 46a .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
§ 47 Sazby daně u zdanitelného plnění. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
K § 47. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
§ 47a Závazné posouzení správnosti zařazení zdanitelného plnění
z hlediska sazby daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
K § 47a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
§ 48 Sazby daně u bytové výstavby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
K § 48. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
§ 48a Sazby daně u staveb pro sociální bydlení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
K § 48a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
§ 49 až § 50 – zrušeny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
§ 51 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
K § 51. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
§ 52 Základní poštovní služby a dodání poštovních známek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .184
K § 52. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
§ 53 Rozhlasové a televizní vysílání . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
K § 53. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
§ 54 Finanční činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
K § 54. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
§ 54a Penzijní činnosti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .192
K § 54a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
§ 55 Pojišťovací činnosti. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .193
K § 55. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
§ 56 Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor,
nájem dalších zařízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .194
K § 56. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
§ 57 .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .196
K § 57. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
§ 58 Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .201
K § 58. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
§ 59 Sociální pomoc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .203
K § 59. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
§ 60 Provozování loterií a jiných podobných her . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .203
K § 60. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
§ 61 Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . .204
K § 61. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/8
OBSAH
§ 62 Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená
od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož
nemá plátce nárok na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .207
K § 62. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
§ 63 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .208
K § 63. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
§ 64 Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .209
K § 64. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
§ 65 Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
K § 65. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
§ 66 Osvobození od daně při vývozu zboží. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
K § 66. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
§ 67 Osvobození při poskytnutí služby do třetí země. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
K § 67. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
§ 68 Osvobození ve zvláštních případech . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
K § 68. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
§ 69 Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží . . . . . . . . .221
K § 69. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
§ 70 Osvobození přepravy osob. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .223
K § 70. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
§ 71 Osvobození od daně při dovozu zboží. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .224
K § 71. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
§ 71a .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .227
K § 71a až § 71f. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
K § 71a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
§ 71b .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .228
K § 71b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
§ 71c .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .230
K § 71c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
§ 71d .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .230
K § 71d. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
§ 71e .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
K § 71e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
§ 71f .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .232
K § 71f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
§ 71g Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno
ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto
zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží
do jiného členského státu je osvobozeno od daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .232
K § 71g. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
§ 72 Nárok na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .234
K § 72. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
§ 73 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .237
K § 73. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
§ 74 Oprava odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .241
K § 74. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
§ 75 Způsob výpočtu odpočtu daně v poměrné výši. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .243
K § 75. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/9
1. Cestovní ruchObsah
§ 76 Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .245
K § 76. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
§ 77 Vyrovnání odpočtu daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .251
K § 77. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
§ 78 .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .253
K § 78. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
§ 78a .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .255
K § 78a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
§ 78b .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .258
K § 78b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
§ 78c .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .258
K § 78c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
§ 78d .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .259
K § 78d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
§ 79 .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .261
K § 79. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
§ 79a .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .262
K § 79a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
§ 79b .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .263
K § 79b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
§ 79c .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .264
K § 79c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
§ 80 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .265
K § 80. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
§ 81 Vracení daně v rámci zahraniční pomoci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .272
K § 81. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
§ 82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .275
K § 82. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
§ 82a .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
K § 82a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
§ 82b .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .281
K § 82b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
§ 83 Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .283
K § 83. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
§ 84 Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží . . . . . . . . . . . . . .287
K § 84. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
§ 85 Vracení daně osobám se zdravotním postižením . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
K § 85. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
§ 86 Vracení daně ozbrojeným silám cizích států. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .294
K § 86 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
§ 87 Prodej zboží za ceny bez daně. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .296
K § 87. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Hlava III – Zvláštní režimy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .300
§ 88 Zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb . . . . . . . . . . . . .300
K § 88. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
§ 89 Zvláštní režim pro cestovní službu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .304
K § 89. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/10
OBSAH
§ 90 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím,
uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312
K § 90. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
§ 91 Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem
jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
K § 91. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
§ 92 Zvláštní režim pro investiční zlato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
K § 92. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
§ 92a Režim přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .321
K § 92a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
§ 92b Dodání zlata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .323
K § 92b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
§ 92c Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k tomuto zákonu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .323
K § 92c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
§ 92d Obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů . . . . . . . . . . . . . . . . . . .324
K § 92d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
§ 92e Poskytnutí stavebních nebo montážních prací . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .324
K § 92e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
§ 92f Předmět závazného posouzení zatřídění zboží
pro použití režimu přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .325
§ 92g Žádost o závazné posouzení zatřídění zboží
pro použití režimu přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .325
K § 92f a k § 92g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
Hlava IV – Správa daně v tuzemsku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .326
§ 93 Správa daně celními úřady. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .326
K § 93. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
§ 93a Místní příslušnost. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .326
K § 93a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
§ 94 Povinná registrace plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .327
K § 94. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
§ 94a Dobrovolná registrace plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .327
K § 94a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
§ 95 Informační povinnost účastníka sdružení. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .328
K § 95. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
§ 95a Skupinová registrace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .329
K § 95a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330
§ 96 Povinný registrační údaj. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
K § 96. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
§ 97 Registrace identifikované osoby. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .332
K § 97. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
§ 98 Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob . . . . . . . . . . . . . . . . . . .332
K § 98. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
§ 99 Zdaňovací období. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .332
K § 99. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
§ 99a Změna zdaňovacího období. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .333
K § 99a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/11
1. Cestovní ruchObsah
§ 99b Zdaňovací období v insolvenci. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .335
K § 99b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336
§ 100 Evidence pro účely daně z přidané hodnoty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .336
K § 100. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
§ 100a Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty. . . . . . . . . . . . . .337
K § 100a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338
§ 101 Daňové přiznání a splatnost daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .338
K § 101. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340
§ 101a Povinná elektronická forma podání. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .341
§ 102 Souhrnné hlášení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .342
K § 102. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
§ 103 Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou
nebo dosud nestanovenou daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .345
K § 103. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
§ 104 Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období. . . . . . . . . . . . . . .345
K § 104. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
§ 105 Vracení nadměrného odpočtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .346
K § 105. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
§ 106 Zrušení registrace plátce z moci úřední. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .348
K § 106. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
§ 106a Nespolehlivý plátce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .349
K § 106a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
§ 106b Zrušení registrace plátce na žádost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .351
K § 106b. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
§ 106c Zrušení registrace účastníka sdružení na žádost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .352
K § 106c. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
§ 106d Společná ustanovení o zrušení registrace na žádost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .353
K § 106d. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
§ 106e Zrušení registrace skupiny. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .354
K § 106e. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
§ 106f Zánik členství člena skupiny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .355
K § 106f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
§ 107 Zrušení registrace identifikované osoby z moci úřední . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .356
K § 107. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356
§ 107a Zrušení registrace identifikované osoby na žádost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .356
K § 107a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
§ 108 Osoby povinné přiznat nebo zaplatit daň . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .358
K § 108. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358
§ 108a Ručení oprávněného příjemce . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .360
K § 108a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360
§ 109 Ručení příjemce zdanitelného plnění . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .361
K § 109. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362
§ 109a Zvláštní způsob zajištění daně. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .363
K § 109a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
§ 110 Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu. . . . . . . . . . .364
K § 110. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/12
OBSAH
ČÁST DRUHÁ – Přechodná, zrušovací a závěrečná ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .365
§ 111 Přechodná ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .365
K § 111 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
§ 112 Zrušovací ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .372
K § 112. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372
§ 113 Účinnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .373
K § 113. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373
Vybraná přechodná a závěrečná ustanovení z novel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374
K Čl. II zákona č. 302/2008 Sb. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375
K Čl. II zákona č. 87/2009 Sb. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377
K Čl. VIII zákona č. 362/2009 Sb. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 378
K Čl. II zákona č. 489/2009 Sb. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380
K Čl. II zákona č. 120/2010 Sb. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380
K Čl. II zákona č. 47/2011 Sb. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
Čl. II zákona č. 370/2011 Sb. – Přechodná ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
K Čl. II zákona č. 370/2011 Sb. (včetně změn provedených zákonem
č. 500/2012 Sb.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386
Komentář k přechodným ustanovením k období od 1. 1. 2012 . . . . . . . . . . . . . . . 386
Komentář k přechodným ustanovením k období od 1. 1. 2013 2016 . . . . . . . . . . . 388
K Čl. IV zákona č. 500/2012 Sb.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390
K Čl. II zákona č. 502/2012 Sb. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
Příloha č. 1 k zákonu č. 235/2004 Sb.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .402
Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty,
které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani . . . . . . . . . . . .402
K příloze č. 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402
Příloha č. 2 k zákonu č. 235/2004 Sb.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .403
Seznam služeb podléhajících snížené sazbě. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .403
K příloze č. 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404
Příloha č. 3 k zákonu č. 235/2004 Sb.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .406
Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .406
K příloze č. 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408
Příloha č. 4 k zákonu č. 235/2004 Sb.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
K příloze č. 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411
Příloha č. 5 k zákonu č. 235/2004 Sb.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411
K příloze č. 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413
Souhrn citací z poznámek pod čarou. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414
Vybrané informace, stanoviska a sdělení
Ministerstva financí k uplatňování DPH k 1. 5. 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .447
Informace GFŘ k uplatňování DPH u tzv. skont a bonusů . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
Informace – Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení
§ 44 a § 46 – od 1. 4. 2011. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449
Informace – Změny v pravidlech pro uplatňování nároku na odpočet daně od 1. 4. 2011 . . . 452
Informace – Režim přenesení daňové povinnosti§ 92a – § 92e od 1. 4. 2011 . . . . . . . . . . . . . 464
Informace k § 92a zákona o DPH (novela 2011) – Výpis z evidence k režimu
přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
Informace k výpisu z evidence k režimu přenesení daňové povinnosti – § 92a odst. 6 ZDPH . . 474
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/13
1. Cestovní ruchObsah
Pokyn GFŘ–D–4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 476
Informace GFŘ a MF k režimu přenesení daňové povinnosti
na DPH ve stavebnictví – § 92e zákona o DPH. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477
Stanovisko Generálního finančního ředitelství k dopadu režimu
přenesení daňové povinnosti u DPH na příjemce dotací . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484
Nejčastější dotazy k režimu přenesení daňové povinnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485
Přenesení daňové povinnosti u stavebních a montážních
prací podle § 92e zákona o dani z přidané hodnoty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492
Informace GFŘ k institutu ručení podle ust. § 109 a § 109a zákona
č. 235/2004 Sb., o daniz přidané hodnoty, ve znění po novele zákona
od 1. 4. 2011(dále jen „ZDPH“). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 512
Informace GFŘ vydaná ve spolupráci s ČSÚ k některým otázkám zatřídění
stavebních prací dle oddílů 41 až 43 klasifikace CZ-CPA ve vztahu k režimu
přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví na DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 516
Dotaz k aplikaci § 92a a § 92e ZDPH ve vztahu k § 73 odst. 7 ZDPH:. . . . . . . . . . . . . . . 522
Informace GFŘ k uplatnění daně z přidané hodnoty ve zdravotnictví od 1. 4. 2012 . . . . 525
Uplatnění DPH u zdravotních služeb podléhajících cenové regulaci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531
Dodatek č. 1 k Informaci k uplatnění daně z přidané hodnoty ve zdravotnictví . . . . . . . 531
Informace GFŘ k uplatnění DPH u zdravotnických prostředků od 1. 1. 2013 . . . . . . . . . . 534
Informace MF – Novela zákona o DPH od 2013(„protischodkový balíček“)
Sazby daně u zdravotnických prostředků. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541
Informace GFŘ – k pravidlům fakturace ve vztahu k implementaci
Směrnice EU/45/2010 do zákona o DPH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 545
Generální finanční ředitelství – Nejčastější dotazy k pravidlům fakturace. . . . . . . . . . . . . 561
Informace GFŘ – k aplikaci § 106a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané
hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (nespolehlivý plátce)
a souvisejících ustanovení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 566
Informace GFŘ – k institutu ručení podle zákona č. 235/2004 Sb. o dani
z přidané hodnoty, ve znění po novele zákona od 1. 1. 2013. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 569
Informace GFŘ – k povinnosti plátců DPH oznámit správci daně čísla
účtů poskytovatele platebních služeb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 581
Informace GFŘ – k ručení za nezaplacenou daň dle ustanovení
§ 109 odst. 2 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb.,o dani z přidané hodnoty,
ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 583
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/14
ÚVOD
Od 1. května 2004, kdy vstoupila Česká republika do Evropské unie, začal platit zákon
č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen zákon o DPH). K tomuto zákonu byl
v roce 2004 nakladatelstvím ANAG vydán komentář, který vycházel ze znění zákona,
které ještě nebylo ověřeno v praxi, a proto nemohl obsahovat výklady praktických aplikací
zákona. Zákon o DPH byl již do data redakční uzávěrky tohoto 8. aktualizovaného vydání
komentáře celkem třiatřicetkrát novelizován. V tomto vydání komentáře jsou zdůrazněny
zejména změny provedené v zákoně o DPH s účinností od 1. 1. 2013 a 1. 4. 2013. Záměrně
nejsou komentovány změny, které již byly schváleny s odloženou účinností od 1. 1. 2014
nebo od pozdějšího data, protože není zřejmé, zda k uvedeným datům nabudou skutečně
účinnosti ve schváleném znění. V posledních letech byly provedeny významnější změny
tohoto zákona vždy od začátku kalendářního roku.
Od 1. 1. 2010 nabyly účinnosti další dvě novely zákona o DPH. Součástí zákona
č. 362/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s návrhem zákona o státním
rozpočtu České republiky na rok 2010, byla jako část pátá zařazena změna zákona o DPH,
kterou se změnila výše základní sazby daně na 20 % a výše snížené sazby daně na 10 %.
Další novelou zákona o DPH, která byla provedena zákonem č. 489/2009 Sb., se změnila
zejména pravidla pro určení místa plnění při poskytování služeb, a to ve vazbě na směr-
nici Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen směrnice
o DPH).V návaznosti na to byly provedeny některé další související změny, které se týkaly
pravidel uplatňování DPH při poskytování služeb. Další změny provedené touto novelou
zákona o DPH se týkaly pravidel pro vracení daně osobám registrovaným k dani v jiném
členském státě, které vycházely také z předpisů ES a změny pravidel pro předkládání
souhrnných hlášení a další dílčí věcné i legislativně technické změny.
V návaznosti na novelu zákona provedenou zákonem č. 489/2009 Sb. byla provedena
změna zákona o DPH zákonem č. 120/2010 Sb., kterou došlo ke změně v § 36a zákona
o DPH, která se týkala zdaňování zaměstnaneckých výhod. Tato novela zákona nabyla
účinnosti dnem 29. 4. 2010 a je v ní uvedeno také přechodné ustanovení, z něhož vyplývá,
že tato změna platí prakticky se zpětnou účinností od 1. 1. 2010.
K 1. 4. 2011 nabyla účinnosti novela zákona o DPH provedená zákonem č. 47/2011 Sb.
Tato novela měla původně navrhovanou účinnost od 1. 1. 2011, ale v prosinci 2010 bylo
rozhodnuto o posunutí její účinnosti. Touto novelou byla doplněna zejména opatření v boji
proti daňovým únikům např. v oblasti odpočtu daně, ručení za nezaplacenou daň či pře-
nesení daňové povinnosti na příjemce plnění. Některé změny vyplývají z aktuálních před-
pisů ES v oblasti DPH, např. dílčí změny pravidel při stanovení místa plnění, osvobození
od daně při dovozu zboží a v některých dalších oblastech. Jedním z opatření ve prospěch
daňových subjektů, které přináší tato novela zákona o DPH, je možnost provedení opravy
výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení. Touto novelou zákona byla
také upravena pravidla pro provádění opravy základu daně a pro opravu výše daně v jiných
případech a některé další dílčí změny.
ÚVOD
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/15
Úvod
Od 1. 1. 2012 nabyla účinnosti novela zákona o DPH provedená zákonem
č. 370/2011 Sb., která se týkala zejména sazeb daně. S účinností od 1. 1. 2012 se touto
novelou zvýšila snížená sazba daně z dřívějších 10 % na 14 %. Další dílčí změny byly pro-
vedeny ve vazbě na předchozí novelu zákona o DPH, která nabyla účinnosti od 1. 4. 2011
při provádění opravy základu daně a výše daně a také při uplatňování nároku na odpo-
čet daně.
Součástí zákona č. 375/2011 Sb., tj. změnového zákona projednávaného v souvislosti
s přijetím zákona o zdravotních službách, je s účinností od 1. 4. 2012 také změna zákona
o DPH, která se týká zejména § 58 zákona o DPH, v němž byly do 31. 3. 2012 vymezeny
zdravotnické služby a zboží, na něž se vztahuje osvobození od daně bez nároku na odpočet
daně. Uvedenou novelou se vymezují zdravotní služby a dodání zdravotního zboží, které
jsou osvobozeny od daně bez nároku na odpočet daně ve vazbě na zákon o zdravotních
službách
Od 1. 1. 2013 nabyly účinnosti dvě novely zákona o DPH. Součástí zákona
č. 500/2012 Sb., o změně daňových, pojistných a dalších zákonů v souvislosti se snižo-
váním schodků veřejných rozpočtů, je jako část druhá zařazena novela zákona o DPH,
kterou je prováděna zejména úprava sazeb DPH pro rok 2013. Na základě této novely
zákona o DPH platí od 1. 1. 2013 základní sazba daně ve výši 21 % a snížená sazba daně
ve výši 15 %. Prakticky to znamená, že se o jeden procentní bod zvýšily obě dosavadní
sazby daně a odložilo se dříve schválené sjednocení sazeb daně.
Vedle výše uvedené novely nabyla účinnosti od 1. 1. 2013 poměrně rozsáhlá novelizace
zákona o DPH (tzv. technická novela) provedená zákonem č. 502/2012 Sb., která přináší
celou řadu metodických či technických změn, které vycházejí zejména z příslušných
předpisů EU. Jedná se zejména o směrnici Rady 2010/45/EU, kterou se mění směr-
nice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud jde o pravidla
fakturace a dále o směrnici Rady 2008/8/ES, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud
jde o místo poskytnutí služby a prováděcí nařízení Rady (EU) č. 282/2011, kterým se sta-
noví prováděcí opatření ke směrnice 2006/112/ES. Tato novela přináší zejména změny
v pravidlech fakturace, vystavení a uchování dokladů, zrovnoprávnění dokladů v listinné
a elektronické podobě, nové definování věrohodnosti původu daňového dokladu, neporu-
šenosti jeho obsahu a jeho čitelnosti a také v pravidlech pro uchovávání daňových dokladů,
a to bez ohledu na to, zda jde o daňový doklad v listinné nebo elektronické podobě. Dále
upravuje pravidla pro registraci osob povinných k dani jako plátců daně a jako identifiko-
vaných osob a přináší také řadu opatření v boji proti daňovým únikům.
V komentáři, který se dostává čtenářům do ruky, a v úplném znění zákona o DPH
platném k 1. 1. 2013 jsou všechny tyto změny zohledněny. Komentář je doplněn aktuál-
ními informacemi a sděleními zveřejněnými Ministerstvem financí na jeho internetových
stránkách k problematice uplatňování DPH platné k 1. 1. 2013.
květen 2013 Autoři
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/16
Hlava první – OBECNÁ USTANOVENÍ
Zákon é. 235/2004 Sb., o dani z p idané hodnoty,
ve znění zákona č. 635/2004 Sb., č. 669/2004 Sb.,
č. 124/2005 Sb., č. 215/2005 Sb., č. 217/2005 Sb., č. 377/2005 Sb.,
č. 441/2005 Sb., č. 545/2005 Sb., č. 109/2006 Sb., č. 230/2006 Sb.,
č. 319/2006 Sb., č. 172/2007 Sb., č. 261/2007 Sb., č. 270/2007 Sb.,
č. 296/2007 Sb., č. 124/2008 Sb., č. 126/2008 Sb., č. 302/2008 Sb.,
č. 87/2009 Sb., č. 281/2009 Sb., č. 362/2009 Sb., č. 489/2009 Sb.,
č. 120/2010 Sb., č. 199/2010 Sb., č. 47/2011 Sb.*)
, č. 370/2011 Sb.*)
,
č. 375/2011 Sb., č. 457/2011 Sb., č. 458/2011 Sb.*)
, č. 18/2012 Sb.,
č. 167/2012 Sb., č. 333/2012 Sb., č. 500/2012 Sb.*)
,
a zákona č. 502/2012 Sb.*)
*)
Red. pozn.: Zákon č. 47/2011 Sb. Ustanovení Čl. I bodu 83, pokud jde o § 92d, pozbývá platnosti
dne 1. července 2015.
Zákon č. 370/2011 Sb. Ustanovení Čl. I bodů 2 až 5, 13 až 15, 32 až 37 a 40 až 42 a Čl. II
bodů 2, 4, 5, 7 a 8 nabývají účinnosti dnem 1. ledna 2016.
Zákon č. 458/2011 Sb. nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2015 a pro větší přehlednost
jej do textu zákona neuvádíme.
Zákon č. 500/2012 Sb. Ustanovení Čl. XIX nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2016 a pro větší
přehlednost jej do textu zákona neuvádíme.
Zákon č. 502/2012 Sb. Ustanovení Čl. VI nabývá účinnosti dnem 1. dubna 2013.
Čl. VII nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2014 a Čl. VIII nabývá účinnosti dnem nabytí
účinnosti zákona č. 458/2011 Sb. a pro větší přehlednost je v textu zákona neuvádíme.
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
ČÁST PRVNÍ
Základní ustanovení
Hlava I
Obecná ustanovení
§ 1
Předmět úpravy
Tento zákon zapracovává příslušné předpisy Evropské unie1)
a upravuje daň z přida-
né hodnoty (dále jen „daň“). Daň se uplatňuje na zboží, nemovitosti a služby za podmí-
nek stanovených tímto zákonem.
1)
Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty.
Směrnice Rady 2006/79/ES ze dne 5. října 2006 o osvobození zboží dováženého v drobných zásilkách
neobchodní povahy ze třetích zemí od daní.
Směrnice Rady 2008/9/ES ze dne 12. února 2008, kterou se stanoví prováděcí pravidla pro vrácení daně
z přidané hodnoty stanovené směrnicí 2006/112/ES osobám povinným k dani neusazeným v členském
státě vrácení daně, ale v jiném členském státě.
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/39
1. Cestovní ruch
Hlava II
Uplatÿování dan÷
Díl 1
Daÿové subjekty
§ 5
Osoby povinné k dani
(1) Osoba povinná k dani je fyzická nebo právnická osoba, která samostatně usku-
tečňuje ekonomické činnosti, pokud tento zákon nestanoví v § 5a jinak. Osobou povin-
nou k dani je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání,
pokud uskutečňuje ekonomické činnosti.
(2) Ekonomickou činností uvedenou v odstavci 1 se pro účely tohoto zákona ro-
zumí soustavná činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby, včetně důlní
činnosti a zemědělské výroby a soustavné činnosti vykonávané podle zvláštních právních
předpisů, zejména nezávislé činnosti vědecké, literární, umělecké, vychovatelské nebo
učitelů, jakož i nezávislé činnosti lékařů, právníků, inženýrů, architektů, dentistů a účet-
ních znalců. Za ekonomickou činnost se také považuje využití hmotného a nehmotného
majetku za účelem získání příjmů, pokud je tento majetek využíván soustavně. Samo-
statně uskutečňovanou ekonomickou činností není činnost zaměstnanců nebo jiných
osob, kteří mají uzavřenou smlouvu se zaměstnavatelem, na základě níž vznikne mezi
zaměstnavatelem a zaměstnancem pracovněprávní vztah, případně činnosti osob, které
jsou zdaňovány jako příjmy ze závislé činnosti podle zvláštního právního předpisu6)
nebo
jako příjmy za autorské příspěvky, z nichž je uplatňována zvláštní sazba daně podle
zvláštního právního předpisu7)
.
(3) Stát, kraje, obce, organizační složky státu, krajů a obcí, dobrovolné svazky obcí,
hlavní město Praha a jeho městské části a právnické osoby založené nebo zřízené zvlášt-
ním právním předpisem nebo na základě zvláštního právního předpisu7a)
se při výkonu
působností v oblasti veřejné správy nepovažují za osoby povinné k dani, a to i v případě,
kdy za výkon těchto působností vybírají úplatu7b)
. Pokud však uskutečňováním některých
z těchto výkonů došlo podle rozhodnutí příslušného orgánu k výraznému narušení hos-
podářské soutěže, považuje se, pokud jde o tento výkon, za osobu povinnou k dani, a to
ode dne nabytí právní moci vydaného rozhodnutí. Osoba podle věty první se však vždy
považuje za osobu povinnou k dani, pokud uskutečňuje činnosti uvedené v příloze č. 1.
(4) Za samostatnou osobu povinnou k dani se považuje organizační složka státu,
která je účetní jednotkou, a v hlavním městě Praze jak hlavní město Praha, tak i každá
jeho městská část.
6)
§ 6 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
7)
§ 36 odst. 2 písm. t) zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
7a)
Například zákon č. 505/1990 Sb., o metrologii, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 248/2000 Sb.,
o podpoře regionálního rozvoje, ve znění pozdějších předpisů.
7b)
Například zákon č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, zákon
č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů.
§ 5
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/40
Hlava druhá – UPLATŇOVÁNÍ DANĚ
K § 5
V § 5 jsou definovány osoby povinné k dani, dále co se rozumí pod pojmem ekonomická
činnost a dále činnost vyjmenovaných subjektů, při které se nepovažují za osoby povinné
k dani.
K datu 1. 1. 2013 k žádné změně v tomto paragrafu nedochází.
[1]
V odst. 1 jsou beze změny po novele od 1. 1. 2013 definovány osoby povinné k dani,
tj. prakticky okruh osob, které již jsou plátci daně nebo jsou potenciálními plátci daně,
které přicházejí v úvahu pro povinnou, případně dobrovolnou registraci za plátce daně.
V souladu s předpisy Evropského společenství, které nerozlišují osoby povinné k dani
např. podle toho, zda se jedná o fyzické nebo právnické osoby, nerozlišují podle formy
vlastnictví nebo podle právní formy apod., ale podle jejich činností, je definována osoba
povinná k dani tak, že se za ni považuje pro účely zákona právnická nebo fyzická osoba,
která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti. Pokud jde o samostatně uskutečňo-
vanou ekonomickou činnost, je v textu poznámka odkazující na to, že tato definice platí,
pokud zákon v § 5a nestanoví jinak. Tato poznámka poukazuje na skupinu podle § 5a,
která je z hlediska zákona o DPH považována za samostatnou osobu povinnou k dani
(bližší informace v komentáři k § 5a).
Pro účely zákona o DPH se za osobu povinnou k dani považuje nejen tuzemská
osoba, ale také osoba z jiného členského státu nebo osoba ze třetí země, ať už má sídlo,
místo podnikání, popř. místo pobytu nebo místo, kde se obvykle zdržuje, v tuzemsku
nebo ne.
Osobou povinnou k dani je podle odst. 1 i právnická osoba, která nebyla založena
nebo zřízena za účelem podnikání, jestliže za úplatu dodává zboží nebo poskytuje služ-
by, popř. uskutečňuje převody nemovitostí atd., tedy uskutečňuje ekonomickou činnost.
U neziskových subjektů tedy není nijak důležité členění jejich činnosti na hlavní a ved-
lejší činnost.
[2]
V odst. 2 je beze změny po novele od 1. 1. 2013 definována ekonomická činnost,
a to tak, že se jí rozumí činnost, kterou osoba povinná k dani uskutečňuje soustavně,
např. činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby. Za ekonomickou činnost
se považuje i soustavná činnost vykonávaná podle zvláštních právních předpisů, ze-
jména nezávislá činnost vědecká, literární, umělecká atd., stejně tak i nezávislá činnost
lékařů, právníků, inženýrů, architektů, dentistů a účetních znalců.
Velmi často je obtížné posoudit soustavnost; za soustavnou činnost se považuje
např. i činnost, která se týká pouze části např. kalendářního roku, sezony, kdy v jiných
obdobích roku tato činnost uskutečňována není, např. prodej vánočních stromků, provo-
zování letních koupališť apod.
Za ekonomickou činnost je považováno také využití hmotného a nehmotného ma-
jetku za účelem získávání příjmů s podmínkou, že se jedná o soustavné využívání
majetku. To znamená, že za ekonomickou činnost se považuje i převod a nájem pozemků,
staveb, bytů a nebytových prostor, který je podle zákona o DPH osvobozen od daně,
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/47
1. Cestovní ruch
K § 6, 6a až 6i – obecn÷ ke zm÷nám u plátc a identifikovaných osob
V rámci novely k 1. 1. 2013 bylo hlavním záměrem provedených změn u plátců a identifi-
kovaných osob zejména snížení nadbytečné administrativní zátěže z hlediska podmínek,
za jakých se osoby povinné k dani stávají plátci nebo nově osoby povinné k dani a práv-
nické osoby nepovinné k dani identifikovanými osobami, a to nejen pro podnikatelskou
sféru, ale i pro správce daně.
Cílem provedených změn bylo:
a) Zjednodušení a větší přehlednost systému plátců a identifikovaných osob, kdy po-
vinnost stát se plátcem v případě překročení obratu byla do 31. 12. 2012 založena
a vázána na podmínku registrace osoby povinné k dani. Nově je registrační po-
vinnost v souladu s daňovým řádem (DŘ) a s příslušnou judikaturou SDEU (např.
C-438/09 Dankowski) otázkou pouze evidenční, administrativní, nikoliv rozhodující
pro plnění povinností a uplatnění práv plátce. Pokud tedy osoba povinná k dani
překročí stanovený obrat a nesplní svou povinnost podat přihlášku, je nově zaregis-
trována správcem daně zpětně, tj. k datu, kdy se ze zákona podle příslušného usta-
novení zákona o DPH stala plátcem. Taková osoba bude vyzvána k podání daňo-
vých přiznání za období od data, kdy se stala plátcem a za pozdní podání daňového
přiznání a úhradu daně vzniknou plátci sankce podle DŘ (§ 250 DŘ). Tyto změny
vedly také ke zrušení poměrně složitého a aplikačně problematického ustanovení
§ 98 – Stanovení daně při nesplnění registrační povinnosti, který se stal po novele
k 1. 1. 2013 nadbytečným.
b) Zjednodušení v tom slova smyslu, že se nově, v některých případech, osoba povin-
ná k dani nestává přímo plátcem, ale je pouze identifikovanou osobou, stejně tak
jako právnická osoba nepovinná k dani. Tato identifikovaná osoba má ve srovnání
s plátcem pouze určité (omezené) povinnosti, zejména není povinna uplatňovat daň
u všech svých zdanitelných plnění, pokud její obrat nepřekročí stanovený obrat
a není plátcem ani z dalších důvodů stanovených zákonem o DPH. Na druhé straně
však identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet daně, ten má pouze plátce.
Zavedením této kategorie novela od 1. 1. 2013 přinesla pro osoby povinné k dani
příznivý dopad spočívající zejména v tom, že osoby, kterým vznikne povinnost přiznat
daň u přeshraničních plnění (při pořízení zboží z jiného členského státu nebo přijetí
přeshraniční služby) nebo povinnost vykázat poskytnutí přeshraničních služeb s místem
plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, již po novele nemají povinnost se z to-
hoto titulu registrovat jako „plnohodnotní“ plátci. Identifikovanou osobou se může,
kromě osoby povinné k dani, stát i právnická osoba nepovinná k dani, a to za obdobných
podmínek jako ty, za kterých se podle zákona o DPH platného do 31. 12. 2012 mohla
stát osobou identifikovanou k dani.
V novele došlo také k formální změně, přesunutí paragrafů týkajících se vymeze-
ní jednotlivých případů, kdy se osoba povinná k dani stává plátcem a osoba povinná
k dani a právnická osoba nepovinná k dani identifikovanou osobou, do úvodních usta-
novení zákona. Z důvodů lepší srozumitelnosti a přehlednosti jak pro podnikatele, tak
§ 6
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/54
Hlava druhá – UPLATŇOVÁNÍ DANĚ
[2]
V odstavci 2 obdobně jako pro osobu povinnou k dani se sídlem v tuzemsku sta-
novena možnost dobrovolné registrace i pro osobu povinnou k dani, která nemá sídlo
v tuzemsku a která bude uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet daně s místem
plnění v tuzemsku.
Identifikované osoby
§ 6g
Osoba povinná k dani, která není plátcem, nebo právnická osoba nepovinná
k dani jsou identifikovanými osobami, pokud v tuzemsku pořizují zboží z jiného
členského státu, které je předmětem daně, kromě zboží pořízeného prostřední oso-
bou v rámci zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území Evropského
společenství formou třístranného obchodu, ode dne prvního pořízení tohoto zboží.
Identifikované osoby
Jedná se o osobu povinnou k dani a o právnickou osobu nepovinnou k dani, kterým je
přiděleno identifikační číslo pro účely DPH a která mají ve srovnání s plátcem pouze
určité (omezené) povinnosti.
K § 6g
V § 6g je stanoveno, kdy se osoba povinná k dani (která není plátcem) nebo práv-
nická osoba nepovinná k dani stává identifikovanou osobou při pořízení zboží z jiného
členského státu.
V dosavadním znění zákona do 31. 12. 2012 platilo, že pokud osoba povinná k dani
uskutečnila pořízení zboží z jiného členského státu, které je předmětem daně, stala
se plátcem. Od 1. 1. 2013 se z těchto osob stávají pouze identifikované osoby, stejně jako
z právnické osoby nepovinné k dani, která by se dle zákona platného do 31. 12. 2012
stala osobou identifikovanou k dani.
Jedná se návaznost na § 2 odst. 1 písm. c) a § 2a, které určují, za jakých podmínek
je pořízení zboží z jiného členského státu předmětem daně. U osob uvedených v § 2a
odst. 2 písm. b) se toto ustanovení tedy použije pouze v případě pořízení zboží, které je
předmětem spotřební daně, pořízení nového dopravního prostředku a dále ostatní poří-
zení zboží v případě, že celková hodnota pořízení přesáhne v kalendářním roce částku
326 000 Kč nebo v případě, že tato osoba využije možnost volby zdanění uvedenou
v § 2b. Oproti tomu osoba povinná k dani, která nemá sídlo v tuzemsku, není osvoboze-
nou osobou (viz definice v § 4 odst. 1 písm. o)) a není plátcem v tuzemsku, se při splnění
podmínek stanovených v § 2 odst. 1 písm. c) stane identifikovanou osobou již ode dne
prvního pořízení (neboť se na ni nevztahuje § 2a, a všechna její pořízení podle § 2
odst. 1 písm. c) jsou proto předmětem daně).
Výjimkou je zboží pořízené prostřední osobou v rámci třístranného obchodu po-
dle § 17.
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/123
1. Cestovní ruch§ 25
[1]
Podle odst. 1 povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu vzniká
plátci nebo identifikované osobě k 15. dni následujícího měsíce, který následuje po mě-
síci, v němž bylo zboží pořízeno. Pokud byl daňový doklad vystaven před tímto 15. dnem
měsíce, vzniká plátci nebo identifikované osobě povinnost přiznat daň ke dni vystavení
daňového dokladu. Pro přiznání daně tedy není nadále určující den zaplacení ani fak-
tický den dodání a pořízení zboží.
Např. plátce pořídí v tuzemsku dne 30. 4. 2013 zboží od osoby registrované k dani
např. ve Španělsku a doklad vystaví tato osoba dodávající zboží dne 13. 5. 2013. Plátce
přizná daň tedy dnem 13. 5. 2013 a částku daně uvede do daňového přiznání za měsíc
květen 2013 (do řádku 3 nebo řádku 4 podle sazby daně).
V dalším případě plátce pořídí zboží např. z Litvy od osoby zde registrované k dani v měsíci
květnu 2013, ale doklad nebyl vystaven ani 14. 6. 2013 (je vystaven např. až 30. 6. 2013,
popř. i později). Pak je dnem vzniku povinnosti přiznat daň den 15. 6. 2013 a plátce je
podle tohoto dne povinen přiznat daň v daňovém přiznání za měsíc červen 2013.
[2]
V odst. 2 se beze změny v novele od 1. 1. 2013 stanoví plátci vznik povinnosti při-
znat daň při přemístění zboží do tuzemska. Povinnost přiznat daň při tomto specifickém
pořízení zboží podle § 16 odst. 4 a odst. 5 vzniká dnem přemístění zboží do tuzemska,
tj. umístěním do konsignačního skladu v tuzemsku (§ 16 odst. 4) či do skladu plátce
v tuzemsku, který uskutečnil standardní přemístění zboží podle § 16 odst. 5.
[3]
Podle odst. 3 se se beze změny v novele od 1. 1. 2013 považuje standardní pořízení
zboží z jiného členského státu prakticky za uskutečněné dnem dodání ve smyslu § 21,
tj. dnem kdy pořizovatel nabývá práva nakládat se zbožím jako vlastník. Specifické po-
řízení zboží z jiného členského státu podle § 16 odst. 4 a odst. 5 se považuje ve vazbě
na předcházející odst. 2 za uskutečněné dnem přemístění zboží do tuzemska.
Související ustanovení:
§ 7, § 13, § 16, § 101
Díl 5
Daňové doklady
K Dílu 5 Daÿové doklady obecn÷
V novele od 1. 1. 2013 došlo ke změně celého tohoto dílu a všech paragrafů týkajících
se daňových dokladů. Tato celková změna Dílu 5 zákona o DPH byla provedena s cílem
implementovat změny v oblasti pravidel fakturace, které zavádí Směrnice Rady 2010/45/EU,
kterou se mění směrnice 2006/112/ES.
Základním záměrem všech změn uskutečněných v souvislosti s implementací Směr-
nice Rady 2010/45/EU je širší využití elektronických systémů pro vystavování, předává-
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/124
Hlava druhá – UPLATŇOVÁNÍ DANĚ
ní a uchovávání daňových dokladů, a tak snížení nadměrné administrativní zátěže jak
u podnikatelské sféry, tak i u správce daně.
Cílem úpravy bylo:
a) jasné definování elektronického daňového dokladu,
b) zjednodušení pravidel vystavování daňových dokladů a odstranění stávající admi-
nistrativní zátěže a bariéry v obchodním styku,
c) umožnění použití elektronických daňových dokladů v rámci všech obchodních trans-
akcí a u všech typů daňových dokladů, které jsou definovány v zákonu o DPH,
d) rovný přístup k daňovým dokladům v listinné i elektronické podobě,
e) nové definování věrohodnosti původu daňového dokladu, neporušenosti jeho ob-
sahu a jeho čitelnosti, přičemž tyto vlastnosti musí být zajištěny po celou dobu
od okamžiku vystavení daňového dokladu do konce lhůty pro jeho uchovávání, a to
bez ohledu na to, zda jde o daňový doklad v listinné nebo elektronické podobě,
f) podpora využití elektronické fakturace zavedením svobodné volby způsobu zajiš-
tění věrohodnosti původu daňového dokladu, neporušenosti jeho obsahu a jeho
čitelnosti,
g) zavedení nových pravidel pro vystavování daňových dokladů.
Důležité je, že v zákoně o DPH jsou ustanovení o daňových dokladech definována
v obecné poloze, podrobnější výklad i informace jsou obsaženy v Informaci vydané GFŘ
a také v Nejčastějších dotazech, které jsou součástí této publikace.
Oddíl 1
Obecná ustanovení o daňových dokladech
§ 26
Daňový doklad
(1) Daňovým dokladem je písemnost, která splňuje podmínky stanovené v tom-
to zákoně.
(2) Daňový doklad může mít listinnou nebo elektronickou podobu.
(3) Daňový doklad má elektronickou podobu tehdy, pokud je vystaven a obdr-
žen elektronicky. S použitím daňového dokladu v elektronické podobě musí souhlasit
osoba, pro kterou se plnění uskutečňuje.
(4) Za správnost údajů na daňovém dokladu a za jeho vystavení ve stanovené
lhůtě odpovídá vždy osoba, která plnění uskutečňuje.
K § 26
V tomto paragrafu je po novele k 1. 1. 2013 vymezen daňový doklad
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/131
1. Cestovní ruch§ 29a – § 30a
Oddíl 4
Zjednodušený daňový doklad
§ 30
Vystavování zjednodušeného daňového dokladu
(1) Daňový doklad lze vystavit jako zjednodušený daňový doklad, pokud celko-
vá částka za plnění na daňovém dokladu není vyšší než 10 000 Kč.
(2) Daňový doklad nelze vystavit jako zjednodušený daňový doklad v případě
a) dodání zboží do jiného členského státu, na které se vztahuje osvobození od daně
s nárokem na odpočet daně,
b) zasílání zboží do tuzemska s místem plnění v tuzemsku,
c) uskutečnění plnění, u něhož je povinna přiznat daň osoba, pro kterou se plnění
uskutečňuje, nebo
d) prodeje zboží, které je předmětem spotřební daně z tabákových výrobků, za jiné
než pevné ceny pro konečného spotřebitele.
K § 30
V § 30 jsou po novele k 1. 1. 2013 uvedeny podmínky, za jakých lze vystavit zjednodu-
šený daňový doklad.
[1]
V odstavci 1 je nadále zachován limit celkové částky za plnění uvedené na daňovém
dokladu, a to ve výši 10 000 Kč. Z ustanovení pak vyplývá, že nově je možné vystavit
(použít) zjednodušený daňový doklad při jakémkoliv způsobu resp. formy úplaty, tedy
i například nejen při placení v hotovosti, šekem nebo platební kartou, ale i při bezho-
tovostní úhradě. Nové je také to, že zjednodušený daňový doklad je možné vystavit jen
na základě rozhodnutí osoby poskytující plnění, a nikoliv na požádání zákazníka. Nově
lze tedy při splnění všech podmínek uvedených v § 30 využít zjednodušeného daňového
dokladu i při vystavení splátkového kalendáře, platebního kalendáře, souhrnného daňo-
vého dokladu a dokladu o použití.
[2]
V odstavci 2 je uveden výčet konkrétních plnění, u nichž nelze vystavit zjednodušený
daňový doklad. V písm. d) je po novele od 1. 1. 2013 vypuštěn zákaz vystavení zjednodu-
šeného daňového dokladu v případě prodeje zboží, které je předmětem spotřební daně
z lihu. Zákaz vystavení zjednodušeného daňového dokladu je zachován pouze u zboží,
které je předmětem spotřební daně z tabákových výrobků, pokud se prodává za jiné ceny
než pevné ceny pro konečného spotřebitele.
§ 30a
Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu
(1) Zjednodušený daňový doklad nemusí obsahovat
a) označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
b) daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,
c) jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové ceně,
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/212
Hlava druhá – UPLATŇOVÁNÍ DANĚ
§ 65
Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu
Pořízení zboží z jiného členského státu je osvobozeno od daně s nárokem na od-
počet daně, pokud
a) dodání takového zboží plátcem v tuzemsku by bylo osvobozeno od daně,
b) dovoz takového zboží by byl osvobozen od daně, nebo
c) pořizovatel má nárok na vrácení daně na vstupu podle § 82a až 83, s výjimkou
nároku na vrácení daně v poměrné výši.
K § 65
V tomto paragrafu jsou s některými změnami i po novele od 1. 1. 2013 stanoveny
podmínky pro osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu. Oproti stavu
k 31. 12. 2012 došlo ke spojení dosavadních dvou odstavců do jednoho nečíslovaného
odstavce a doplnění další možností osvobození.
Jednou ze dvou možností osvobození podle tohoto paragrafu je osvobození od daně
u pořízení zboží z jiného členského státu, pokud dodání takového zboží plátcem v tu-
zemsku je osvobozeno od daně, a to vždy, v každém případě, bez výjimky. Správný po-
stup při osvobození je takový, kdy se musí jednat o pořízení takového zboží, které je
při dodání v tuzemsku osvobozeno od daně vždy za každých okolností, nikoliv pouze
výjimečně, jen v některých případech. Mělo by se tedy jednat o zboží, u kterého při do-
dání v tuzemsku nepřichází v úvahu, že by podléhalo alespoň v určitém případě dani
v tuzemsku (pokud dani podléhá, nelze uplatnit osvobození od daně při pořízení zboží
z jiného členského státu).
Např. některé zboží, které vyrobí žáci nebo studenti v rámci vzdělávání, ve středisku prak-
tického vyučování, např. drobný nábytek, je při dodání od daně osvobozeno. To ale nezna-
mená, že stejné zboží pořízené od výrobce, osoby registrované k dani např. v Polsku, bude
v České republice od daně osvobozeno.
Druhá možnost osvobození od daně při pořízení zboží z jiného členského státu teh-
dy, pokud dovoz takového zboží je osvobozen od daně, opět vždy za každých okolností.
Třetí, novou možností osvobození je případ, kdy při pořízení zboží z jiného člen-
ského státu má pořizovatel nárok na vrácení daně na vstupu podle § 82a až § 83, s vý-
jimkou nároku na vrácení daně v poměrné výši. Pokud tedy zboží z jiného členského
státu do tuzemska pořizuje pořizovatel (osoba registrovaná k dani v jiném členském
státě), který má plný nárok na vrácení daně, má oprávnění uplatnit nárok na osvobození
od daně.
Související ustanovení:
§ 16, § 20, § 71
§ 66
Osvobození od daně při vývozu zboží
(1) Vývozem zboží se pro účely tohoto zákona rozumí výstup zboží z území Evrop-
ského společenství na území třetí země, jestliže zboží bylo propuštěno do celního režimu
vývoz, pasivní zušlechťovací styk nebo vnější tranzit, nebo bylo propuštěno do celně
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/251
1. Cestovní ruch
[9]
Podle odst. 9, dojde-li po vypořádání odpočtu daně k opravě uskutečněných plnění
za některé ze zdaňovacích období již vypořádaného roku, výše nároku na odpočet daně
v krácené výši se přepočte novým vypořádacím koeficientem vypočteným z údajů za celé
vypořádávané období s promítnutím všech oprav.
Např. plátce daně podal v dubnu 2013 dodatečné daňové přiznání ke zdaňovacímu období
říjen 2012, kterým dodatečně přiznal osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně usku-
tečněná v tomto zdaňovacím období. Tato skutečnost vedla k tomu, že vypořádací koeficient
za rok 2012, který se počítal za období od 1. 1. 2012 do 31. 12. 2012, se snížil z částky
92 % na částku 88 %. Tímto novým nižším koeficientem musí plátce přepočítat vypořádání
daně u krácených plnění za rok 2012. Zálohový koeficient pro rok 2013 však bude nadále
činit 92 %.
[10]
Z odst. 10 vyplývá od 1. 1. 2013 dílčí změna pro zkracování nároku na odpočet
daně u dlouhodobého majetku, na nějž byla před jeho dodáním poskytnuta úplata,
ze které dodavateli vznikla povinnost přiznat daň a plátce uplatnil nárok na odpočet,
a to v jiném kalendářním roce, než ve kterém pak byl v návaznosti na pořízení tohoto
majetku uplatněn zbývající nárok na odpočet daně. Od 1. 4. 2011 je stanoveno provést
vypořádání nároku na odpočet daně z přijaté úplaty na úroveň nároku uplatněného
v roce pořízení majetku, protože vypořádací koeficienty v roce přijetí úplaty a pořízení
majetku se mohou lišit.
Např. plátce daně zaplatil v prosinci 2012 zálohu na pořízení stroje, který mu byl do-
dán v lednu 2013. Stroj bude plátce využívat v rámci ekonomické činnosti i pro osvobo-
zená plnění, a proto bude nárok na odpočet daně při jeho pořízení krátit koeficientem.
V roce 2012 koeficient činil 85 %, a proto odpočet ze zálohy činil pouze 85 % daně na vstu-
pu ze zálohy na pořízení stroje. V lednu 2013 byl plátci stroj dodán a plátce doplatil poža-
dovanou částku. V roce 2013 bude vypořádací koeficient činit 75 %, a proto odpočet daně
z tohoto doplatku bude po zkrácení pouze 75 % z daně na vstupu. Zároveň s tím bude
muset plátce původně uplatněný nárok na odpočet daně ze zálohy na pořízení stroje snížit
na úroveň koeficientu roku 2013 (75 %), tj. nárok se při ročním vypořádání za rok 2013
sníží z částky odpovídající 85 % na odpočet odpovídající 75 % daně na vstupu
Novelou zákona bylo doplněno, že obdobně plátce postupuje i v případě uplatnění
odpočtu daně u každého jednotlivého přijatého plnění, které se stalo součástí pořízené-
ho dlouhodobého majetku, tj. např. při postupném budování stavby jako dlouhodobého
majetku.
Související ustanovení:
§ 51, § 72, § 73, § 75, § 101, § 106
§ 77
Vyrovnání odpočtu daně
(1) Původní odpočet daně uplatněný u obchodního majetku před jeho použitím,
s výjimkou dlouhodobého majetku, podléhá vyrovnání, pokud ve lhůtě pro uplatnění
nároku na odpočet daně podle § 73 odst. 3 plátce tento majetek použije v rámci svých
§ 77
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/252
Hlava druhá – UPLATŇOVÁNÍ DANĚ
ekonomických činností pro jiné účely, než které zohlednil při uplatnění původního
odpočtu daně.
(2) Použitím pro jiné účely se rozumí případy, kdy plátce uplatnil původní
odpočet daně v
a) plné výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které má nárok na od-
počet daně v krácené výši nebo nárok na odpočet daně nemá, nebo
b) krácené výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které nárok na od-
počet daně nemá, nebo pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v plné
výši.
(3) Původní odpočet daně uplatněný u staveb, bytů a nebytových prostor, které
nejsou dlouhodobým majetkem, podléhá vyrovnání rovněž po uplynutí lhůty podle
§ 73 odst. 3, jsou-li splněny ostatní podmínky podle odstavce 1.
(4) Částka vyrovnání odpočtu daně se vypočte jako rozdíl mezi výší nároku
na odpočet daně k okamžiku použití majetku a výší původního uplatněného odpočtu
daně. Je-li vypočtená částka vyrovnání odpočtu daně kladná, je plátce oprávněn vy-
rovnání provést, je-li záporná, je plátce povinen vyrovnání provést.
(5) Vyrovnání odpočtu daně plátce uvede v daňovém přiznání za zdaňovací
období, ve kterém byl obchodní majetek použit a ve kterém nastaly skutečnosti za-
kládající povinnost nebo možnost provést toto vyrovnání.
K § 77
V § 77, který byl doplněn a upraven novelou zákona s účinností od 1. 1. 2013, jsou sta-
novena pravidla pro vyrovnání odpočtu daně.
[1]
Z odst. 1 nadále vyplývá, že postup podle § 77 se uplatní, pokud v tříleté lhůtě
pro uplatnění nároku na odpočet daně plátce daně obchodní majetek, vyjma dlouho-
dobého majetku, použije v rámci svých ekonomických činností pro jiné účely, než které
zohlednil při uplatnění původního odpočtu daně před použitím tohoto majetku.
[2]
Z odst. 2 vyplývá, co se rozumí použitím pro jiné účely. Podle písm. a) se jedná
o případy, kdy plátce uplatní plný nárok na odpočet daně a následně majetek použije
plně nebo zčásti pro osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně. Podle písm. b)
o případy, kdy plátce uplatní nárok na odpočet daně v krácené výši a následně majetek
použije pro účely, kdy nemá nárok na odpočet daně nebo naopak pro případy, kdy mu
vzniká nárok na odpočet daně v plné výši.
[2]
Podle vloženého odst. 2 od 1. 1. 2013 původní odpočet daně uplatněný u staveb,
bytů a nebytových prostor, které nejsou dlouhodobým majetkem, podléhá vyrovnání rov-
něž po uplynutí tříleté lhůty podle § 73 odst. 3, jsou-li splněny ostatní podmínky podle
odstavce 1.
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/389
1. Cestovní ruchVybraná přechodná a závěrečná ustanovení z novel
[7]
Bod 7 přechodných ustanovení řeší v souvislosti se změnou základní a snížené saz-
by daně na jednotnou sazbu 17,5% od 1. 1. 2013 2016 stanovení základu daně v přípa-
dě, kdy plátci daně vznikla povinnost přiznat daň z přijaté úplaty (zálohy) v době před
účinností změny sazby, tj. do 31. 12. 2012 2015. V takovém případě se k datu uskutečně-
ní zdanitelného plnění, které nastane nejdříve dnem 1. 1. 2013 2016 a později, stanoví
základ daně pro výpočet daně podle § 37 odst. 1 nebo 2 zákona o DPH, tedy jako rozdíl
mezi základem daně (sjednanou cenou) a základem daně nebo součtem základů daně
použitých při výpočtu a přiznání daně z přijatých úplat.
Jestliže je rozdílem kladná částka (příjemce plnění doplácí část sjednané ceny,
záloha byla přijata ve výši nižší než je celková sjednaná cena), pak plátce při výpo-
čtu částky daně z rozdílu použije sazbu daně platnou ke dni uskutečnění zdanitelného
plnění, tj. 17,5%.
Daň přiznaná a zaplacená z úplaty (zálohy) přijaté do 31. 12. 2012 2015 se již
nemění (v případě, kdy zdanitelné plnění podléhá snížené sazbě daně, byla ze zálohy
daň vypočtena sazbou 14% 15 %, pokud by šlo o zdanitelné plnění podléhající základní
sazbě daně, byla ze zálohy daň vypočtena sazbou 20 % 21 %).
Např. Plátce A přijal od plátce B do 31. 12. 2012 2015 zálohy na zdanitelné plnění podlé-
hající snížené sazbě daně ve výši 115 000Kč včetně daně (100 000Kč bez daně a 14 000
15 000 Kč daň). Zdanitelné plnění se uskuteční dne 10. 1. 2013 2016, základ daně
(sjednaná cena) je celkem 130 000Kč (bez daně).
K datu uskutečnění zdanitelného plnění tedy bude základem daně rozdíl mezi částkami bez
daně 130 000Kč a 100 000Kč, tedy 30 000Kč (dosud nezdaněná částka) a daň podle
sazby daně platné od 1. 1. 2013 2016 (17,5%) bude 5 250Kč.
[8]
Přechodné ustanovení v bodě 8 se týká dořešení již podaných žádostí o závazné
posouzení správnosti zařazení zdanitelného plnění z hlediska sazby daně, která budou
i po datu 1. 1. 2013 2016, od kterého bude platit jednotná sazba daně 17,5%, vydávána,
ale pouze pro žádosti, u nichž bude řízení zahájeno podle § 47a zákona o DPH, tedy
pro žádosti podané do data 31. 12. 2012. Přitom se bude postupovat podle § 47a ve zně-
ní zákona o DPH platného do 31. 12. 2012 (§ 47a bude s účinností od 1. 1. 2013 2016
zrušen).
Čl. IV zákona č. 500/2012 Sb.
Přechodná ustanovení
1. Pro daňové povinnosti u daně z přidané hodnoty za zdaňovací období přede
dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i pro práva a povinnosti s tím související,
se použije zákon č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti
tohoto zákona.
2. Při dodání vody, při poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, pří-
padně zneškodňováním odpadních vod a při dodání tepla nebo chladu je plátce, který
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/390
POZNÁMKY K ZÁKONU č. 235/2004 Sb.
uskutečnil zdanitelné plnění se dnem uskutečnění zdanitelného plnění ode dne
nabytí účinnosti tohoto zákona, oprávněn stanovit spotřebu samostatně za období
přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona a samostatně za období ode dne nabytí
účinnosti tohoto zákona na základě odečtu z měřicích zařízení ke dni předcházející-
mu dni nabytí účinnosti tohoto zákona nebo na základě propočtu, je-li odečet z měři-
cích zařízení proveden až po tomto dni. V těchto případech pak u spotřeby za období
přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona plátce uplatní sníženou sazbu daně plat-
nou v tomto období a u spotřeby za období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona
sníženou sazbu daně platnou od tohoto dne. Plátce při dodání vody, při poskytnutí
služby spojené s odváděním a čištěním, případně zneškodňováním odpadních vod
a při dodání tepla nebo chladu vztahující se výhradně k období přede dnem nabytí
účinnosti tohoto zákona, uplatní sníženou sazbu daně platnou v tomto období, a to
i v případě, kdy ke zjištění skutečné spotřeby dojde v období ode dne nabytí účinnosti
tohoto zákona. V případě přijetí úplaty přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona,
ze které vznikla povinnost přiznat daň, se uplatní tyto sazby ze základu daně stano-
veného pro každé období podle § 37a zákona č. 235/2004 Sb., ve znění účinném ode
dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
3. Při dodání elektřiny, plynu a při poskytnutí telekomunikačních služeb, pře-
pravy a distribuci plynu, přenosu a distribuci elektřiny plátce, který uskutečnil zda-
nitelné plnění se dnem uskutečnění zdanitelného plnění ode dne nabytí účinnosti
tohoto zákona, je oprávněn stanovit spotřebu samostatně za období přede dnem na-
bytí účinnosti tohoto zákona a samostatně za období ode dne nabytí účinnosti tohoto
zákona na základě odečtu z měřicích zařízení ke dni předcházejícímu dni nabytí
účinnosti tohoto zákona nebo na základě propočtu, je-li odečet z měřicích zařízení
proveden až po tomto dni. V těchto případech pak u spotřeby za období přede dnem
nabytí účinnosti tohoto zákona plátce uplatní základní sazbu daně platnou v tomto
období a u spotřeby za období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona základní saz-
bu daně platnou od tohoto dne. Plátce při dodání elektřiny, plynu a při poskytnutí
telekomunikačních služeb, přepravy a distribuci plynu, přenosu a distribuci elek-
třiny vztahující se výhradně k období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona,
uplatní základní sazbu daně platnou v tomto období, a to i v případě, kdy ke zjištění
skutečné spotřeby dojde v období ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona. V případě
přijetí úplaty přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, ze které vznikla povinnost
přiznat daň, se uplatní tyto sazby ze základu daně stanoveného pro každé období
podle § 37a zákona č. 235/2004 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti
tohoto zákona.
K èl. IV zákona é. 500/2012 Sb.
[1]
Z bodu 1 standardně vyplývá, že pro uplatnění daně, jakož i práv a povinnos-
tí vyplývajících ze zákona za zdaňovací období před účinností tohoto zákona, tj. před
1. 1. 2013, se použijí dosavadní předpisy.
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/391
1. Cestovní ruchVybraná přechodná a závěrečná ustanovení z novel
[2]
V bodě 2 přechodných ustanovení k DPH je stanoveno, že při dodání vody, při po-
skytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, případně zneškodňováním odpadních
vod a při dodání tepla nebo chladu je plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění se dnem
uskutečnění zdanitelného plnění ode dne nabytí účinnosti novely, tedy od 1. 1. 2013,
oprávněn (nejedná se tedy o povinnost, ale možnost!) stanovit spotřebu samostatně
za období přede dnem nabytí účinnosti zákona, tj. do 31. 12. 2012 a samostatně za ob-
dobí ode dne nabytí účinnosti zákona, tj. od 1. 1. 2013, a to na základě odečtu z měřicích
zařízení ke dni předcházejícímu dni nabytí účinnosti zákona (tj. k 31. 12. 2012) nebo
na základě propočtu, pokud by byl odečet z měřicích zařízení proveden až po tomto
dni (1. 1. 2013 a později). Toto přechodné opatření pak znamená, že plátce u spotře-
by za období do 31. 12. 2012 uplatní sníženou sazbu daně platnou v tomto období
(tj. 14 %) a u spotřeby za období ode dne 1. 1. 2013 sníženou sazbu daně platnou
od tohoto dne (tj. 15 %).
Např. plátce, dodavatel vody, vystaví daňový doklad ve výši 10 000 Kč (bez DPH)
za období od 5. 12. 2012 do 5. 2. 2013, tuto částku rozdělí na období do 31. 12. 2012
(např. 6 000 Kč) a použije sníženou sazbu ve výši 14 %, u druhé části (4 000 Kč) za období
od 1. 1. 2013 do 5. 2. 2013 uplatní sazbu daně 15 %.
U dodání vody, poskytnutí služby spojené s odváděním a čištěním, případně zne-
škodňováním odpadních vod a dodání tepla nebo chladu, vztahující se výhradně k období
přede dnem nabytí účinnosti zákona, novely (tj. do 31. 12. 2012), uplatní plátce sníženou
sazbu daně platnou v tomto období (tj. 14 %), a to i v případě, kdy ke zjištění skutečné
spotřeby dojde v období ode dne nabytí účinnosti zákona, novely (tj. od 1. 1. 2013).
Např. při dodání vody vztahujícím se výhradně k období přede dnem 1. 1. 2013, uplatní
plátce sníženou sazbu platnou v tomto období (14 %), a to i v případě, kdy ke zjištění sku-
tečné spotřeby dojde v období od 1. 1. 2013, tedy např. dne 20. 2. 2013.
Pro případ přijetí úplaty přede dnem nabytí účinnosti zákona, novely, ze které vznik-
la povinnost přiznat daň, se uplatní sazby daně ze základu daně stanoveného pro každé
období (do 31. 12. 2012 a od 1. 1. 2013) již podle § 37a zákona č. 235/2004 Sb., ve znění
účinném ode dne nabytí účinnosti zákona, novely (viz komentář k § 37a).
Např. při přijetí úplaty (zálohy) do 31. 12. 2012, ze které vznikla povinnost přiznat daň
(14 %), se uplatní sazby daně ze základu daně stanoveného pro každé období podle § 37a
zákona o DPH ve znění od 1. 1. 2013.
[3]
V bodě 3 přechodných ustanovení je uvedeno, že při dodání elektřiny, plynu a při po-
skytnutí telekomunikačních služeb, přepravy a distribuci plynu, přenosu a distribuci
elektřiny plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění se dnem uskutečnění zdanitelného
plnění ode dne nabytí účinnosti zákona (novely), tj. od 1. 1. 2013, je oprávněn (nikoliv
povinen) stanovit spotřebu samostatně za období přede dnem nabytí účinnosti zákona,
tj. do 31. 12. 2012 a samostatně za období ode dne nabytí účinnosti zákona, tj. od 1. 1.
2013) na základě odečtu z měřicích zařízení ke dni předcházejícímu dni nabytí účinnosti
zákona, tj. ke dni 31. 12. 2012 nebo na základě propočtu, je-li odečet z měřicích zařízení
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/ANAG, spol. s r. o.
Kollárovo nám. 698/7, 772 00 Olomouc
tel.: 585 757 411, fax: 585 418 867
e-mail: obchod@anag.cz, www.anag.cz
Měsíčník MZDOVÁ ÚČETNÍ
Edice DANĚ
Edice DANĚ
Měsíčník ÚČETNÍ A DANĚ
Edice DANĚ
Edice DANĚ
http://www.floowie.com/en/read/dan-z-pridane-hodnoty-s-komentarem-2013/