Svět daní na dlaní

1 Svět daní na dlani 16. 12. 2011 - 5. 1. 2012 01 Bc. Anna Píchová Novinky Z legislativy Z komunity V letošním prvním týdeníku se zabývám změnami v důchodo- vém pojištění, přenesením daňové povinnosti a dalšími zajíma- vostmi. Připomenu vydání knihy Daně v Rusku. Úrokové sazby beze změn Bankovní rada ČNB rozhodla na svém posledním prosincovém jednání pone- chat úrokové sazby beze změn (2T repo sazba zůstává na 0,75 %, diskontní sazba na 0,25 % a lombardní sazba na 1,75 %). Přehled koeficientů k dani z nemovitostí Česká daňová správa publikovala celo- státní přehled koeficientů k dani z nemovi- tostí platných k 1. 1. 2012. Koeficienty jsou k dispozici v tabulkách ve formátu XLS, kde jsou řazeny podle čísla finančního úřadu. Zveřejněna byla zároveň informace k těm- to přehledům, která usnadňuje práci se soubory a vysvětluje některé podrobnosti. Stanovisko GFŘ k dopadu přenesení daňové povinnosti k DPH Dalším materiálem uveřejněným Českou daňovou správou je výše uvedené sta- novisko Generálního finančního ředitelství týkající se příjemců dotací. Uvádí, že apli- kace režimu přenesení daňové povinnosti ve smyslu § 92a zákona o dani z přidané hodnoty (DPH) nijak neovlivňuje oprávnění či vyloučení možnosti příjemců dotací hra- dit z poskytnutých prostředků DPH. I nadá- le platí, že oprávnění či zákaz úhrady DPH z poskytnutých dotací je stanoven souvisejí- cími právními předpisy, konkrétními rozhod- nutími, dohodami či smlouvami o poskytnu- tí dotací. K této problematice MF ČR také zveřejnilo postup příjemců dotací při jejich čerpání (12/102 397/2011 – 123) v přípa- dě režimu přenesení daňové povinnosti a postup účtování a vykazování DPH v tom- to režimu pro územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí a regionální rady regionů soudržnosti. Materiál dále uvádí, že není možné vyloučit možnost nesouladu podmínek rozhodnutí o poskytnutí dotací se zákonem o DPH; GFŘ sděluje, že postup příjemců dotací dle § 92a ZDPH nelze posu- zovat jako porušení rozpočtové kázně. Rozšíření okruhu důchodově pojištěných osob Kromě jiných osob jsou od ledna 2012 důchodově pojištěni i členové kolektiv- ních orgánů právnických osob, kteří jsou za činnost v těchto orgánech odměňo- váni, jestliže se jejich příjem za činnost v těchto orgánech považuje za příjem ze závislé činnosti dle zákona o dani z příjmů. Pojištění z dohod o provedení práce Zaměstnanci vykonávající práci na základě dohody o provedení práce jsou s účinností od 1. 1. 2012 účastni nemocenského pojiš- tění za podmínky, že v příslušném měsíci jim byl zúčtován započitatelný příjem vyšší než 10 000 Kč (účast na pojištění se posuzuje v každém měsíci zvlášť). V tomto případě je zaměstnavatel za zaměstnance povinen odvést pojistné na sociální zabezpečení. U zaměstnancevykonávajícíhovkalendářním měsíci práci pro jednoho zaměstnavatele na základě více dohod o provedení prá- ce se pro účely posouzení účasti v nemo- cenském pojištění jednotlivé příjmy sčítají. Zaměstnání malého rozsahu Od počátku roku 2012 také platí, že část- ka rozhodného příjmu pro účast na nemo- cenském pojištění se zvyšuje na 2500 Kč. Pokud bude sjednán příjem nižší než tato částka, jedná se o zaměstnání malého rozsahu; zaměstnanec je pojištěn pouze v kalendářních měsících, v nichž dosáh- ne příjmu alespoň 2 500 Kč a zaměst- navatel má potom povinnost odvést za něj pojistné na sociální zabezpečení. Daně v Rusku …je název avizované knihy autorky Anny Barboj, kterou vydala vzdělávací společ- nost Komory daňových poradců Daňo- vá akademie s.r.o. Jedná se o průvodce ruskou daňovou legislativou; zmíněny jsou zde všechny daně a poplatky vybírané na území Ruské federace včetně speciálních daňových režimů (řazeno dle příslušnosti na federální,regionálníamístní).Zvláštnípozor- nost autorka věnuje dani ze zisku prostřed- nictvím stálého zastoupení, srážce u zdroje plnění a také placení daní, jimiž jsou bez- prostředně zatíženy zahraniční společnosti. Knihu lze získat prostřednictvím webu Daňo- vé akademie: www.danova-akademie.cz. Studie PayWell Jedná se o pravidelnou studii společnosti PricewaterhouseCoopers mapující kro- mě jiného poskytované zaměstnanecké benefity v České republice. Nejpopulár- nějším benefitem v ČR je týden dovo- lené navíc, na druhém místě se umístily stravenky, dále občerstvení na pracoviš- ti a penzijní připojištění. Novým trendem jsou benefity usnadňující zaměstnancům skloubit péči o děti a kariéru (příspěvek na školné, chůvu či jesle). Dalším poznat- kem ze studie je, že téměř třetina společ- ností v ČR provozuje systém Cafeteria čili volitelné zaměstnanecké výhody (kromě jiného příspěvky na sport, kulturu a rekre- aci). V rámci tohoto systému zaměstnanci vyčerpají průměrně 99 % svého rozpočtu. Společensky odpovědné aktivity Deloitte Společnost Deloitte věnovala v roce 2011 napodporucharitativníchprojektůvícenež 1 milion korun. Mezi tyto projekty se řadí Nadace Život 90 (věnováno seniorům), podpora handicapovaných vysoko- školských studentů při studiu v zahra- ničí, Impact Day (každoroční aktivi- ta pro vybrané neziskové organiza- ce), podpora mladých talentů a další.

Vážený předplatiteli, na této stránce Vám přináší- me přehled vybraných změn v legislativě z daňové a účetní oblasti s účinností od 1. 1. 2012 a kalendář vybraných událostí na období od 9. 1. do 20. 1. 2012. Novela zákona o zvláštní ochraně svědka a dalších osob v souvislosti s trest- ním řízením a některých dalších zákonů Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 348/2011 Novela obchodního zákoníku Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 351/2011 Novela zákona o stavebním spoření a státní podpoře stavebního spoření a zákona o daních z příjmu Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 353/2011 Novela nařízení vlády o výši časových poplatků a o výši sazeb mýtného za užívání určených pozemních komunikací Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 354/2011 Novela zákona o přeměnách obchodních společností a družstev Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 355/2011 Novela vyhlášky o stanovení seznamu katastrálních území s přirazenými prů- měrnými základními cenami zemědělských pozemků Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 358/2011 Zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s úspornými opatřeními v působnosti Ministerstva práce a sociálních věcí Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 364/2011 Novela zákoníku práce a dalších souvisejících zákonů Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 365/2011 Novela zákona o pomoci v hmotné nouzi, zákona o sociálních službách, zákona o státní sociální podpoře a dalších souvisejících zákonů Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 366/2011 Novela zákona o zaměstnanosti a dalších souvisejících zákonů Vyšlo ve sbírce zákonů pod č. 367/2011 2 Svět daní na dlani Příloha Kalendář událostíZměny v legislativě Termíny daní 9. 1. 2012 spotřební daň • splatnost daně za listopad 2011 (mimo spotřební daň z lihu) 9. 1. 2012 zdravotní pojištění • odvod zálohy OSVČ za prosinec 2011 pátek 20. 1. 2012 daň z příjmů • měsíční odvod úhrnu sražených záloh na dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků 20. 1. 2012 sociální pojištění • odvod zálohy OSVČ za prosinec 2011 • odvod pojistného na dobrovolné nemocenské pojištění OSVČ za prosinec 2011 • odvod pojistného zaměstnavatele za prosinec 2011 20. 1. 2012 zdravotní pojištění • odvod pojistného za zaměstnance za prosinec 2011 Tipy na semináře 10. 1. 2012 Sestavení daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok 2011 - Ing. Ivana Pilařová, VOX 16. 1. 2012 DPH v roce 2012 - komplikovaná usta- novení zákona - Ing. Václav Benda, VOX 16. 1. 2012 Změny v účetnictví a daních 2012 - Ing. Petr Kout a Tomáš Líbal, ČIIA 16. 1. 2012 DPH v roce 2012 a uzavření roku z pohledu DPH, Komora certifikovaných účetních, Ostrava 18. 1. 2012 Odpočty DPH - nová pravidla - Ing. Růžena Hrůšová, VOX 18. 1. 2012 Změny ve zdaňování mezd v roce 2012 a roční zúčtování záloh za rok 2011 - Katarína Dobešová, BOVA

Ing.Tomáš Brandejs Interní metodický specialista na DPH společnosti Deloitte Advisory, s.r.o. K novele zákona o DPH Příchod nového roku je vždy spojen s otázkami, na něž postupně nacházíme vítané či naopak nechtěné odpovědi. A pokud jde o rok, ve kterém k 1. lednu začíná platit novela zákona o DPH, k otáz- kám „tradičním“ se přidává i série otázek daňově zaměřených. Sepsat k aktuální novele zákona o DPH seznam nejasností by nebyl problém. Tak dvě až tři stránky vět zakončených otazní- ky bych dal dohromady jednoduše... ale četl by to jen nihilista, kterého by náramně uspokojovala úžasná nejednoznačnost úpravy DPH od ledna 2012 (o předchozích letech už snad ani nemá smysl mluvit). Rozhodl jsem se však zvolit vpravdě užiteč- nější formu - krátce popsat základní oblasti novely a jen někdy (a jen lehce) zabrousit na tenký led. Lidi koneckonců nema- jí rádi, když je my daňoví poradci pořád jen něčím strašíme... Začnu tím, o čem snad už ví každý. Snížená sazba DPH byla zvýše- na z 10 % na 14 %. A k tomu není moc co dodat. Potraviny, nápoje, zdravotnické prostředky, dětské pleny, autosedačky, sport, hro- madná doprava, úprava vody a odpadních vod, sběr komunál- ních odpadů a dále například montážní a stavební práce spojené s opravou bytů, bytových a rodinných domů a s výstavbou větši- ny bytů a rodinných domů – to vše teď bude opět o něco dražší. Bylo zavedeno další ručení za DPH, a to v dosti minimalistické podo- bě. Odběratel bude ručit správci daně za DPH, která nebyla odve- dena dodavatelem, pokud je bezhotovostně uhrazeno na účet dodavatele vedený mimo tuzemsko. Tato forma ručení je v pří- mém rozporu s evropskou DPH legislativou. Co byste na to řekli?! Dochází k úpravě pravidel pro vystavování souhrnných opravných daňových dokladů při poskytnutí slevy. Na takový souhrnný doklad bude možné uvést pouze rámcové vymezení původních daňových dokladů (např. lze uvést pouze období, kdy byly původní doklady vystaveny). V případě přepočtu cizí měny na české koruny bude dodavatel moci použít kurz platný k prvnímu dni kalendářního roku, ve kterém je oprava prováděna. Čistě technicky vzato jde o velmi progresivní zjednodušení. A čistě prakticky vzato? Nic se nezmě- ní, stejně si každý opravné daňové doklady vystavoval, jak chtěl... Velmi pozitivní změna je zrušení povinných údajů daňového dokladu pro účely uplatnění odpočtu daně. Ještě do konce roku 2011 si odběratel mohl uplatnit DPH na vstupu na základě přija- tého daňového dokladu za tuzemská zdanitelná plnění pouze tehdy, pokud byla na tomto dokladu uvedena DIČ dodava- tele a odběratele a pokud doklad obsahoval i údaje rozhodné pro výpočet daně. Novelou zákona bylo toto téměř šikanózní 3 na dlani Svět daní Příloha ustanovení vypuštěno. Chybně uvedené (popř. neuvedené) náležitosti daňového dokladu by v principu neměly být nepře- konatelnou překážkou pro uplatnění nároku na odpočet daně. Trumf v podobě největší nejasnosti novely jsem si nechal na konec. Od ledna 2012 se na poskytnutí stavebních prací mezi dvěma plátci DPH uplatní režim přenesení daňové povinnosti. Doda- vatel vystaví daňový doklad bez DPH, zákazník na doklad DPH doplní. Zákazník daň přizná na výstupu a zároveň má možnost, za splnění všeobecných podmínek, uplatnit nárok na její odpo- čet. V praxi může být (a věřte mi, že i bude) nejasné, jaká plnění novému režimu samovyměření budou podléhat. Bude tak nezbyt- né vždy určit charakter plnění (dodání zboží vs. poskytnutí služby), a v případě služeb určit, zda jde o službu stavební, odpovídající navíc příslušnému kódu klasifikace CZ CPA. Ministerstvo financí ČR vydalo k dané problematice pokyn, který bohužel v někte- rých aspektech neodpovídá znění zákona (například samovy- měřovat dodání zboží je s prominutím pěkný nesmysl...). Ti, co se pokynem budou řídit, nechť ochraňuje sám svatý Kalousek. Přeji všem do roku 2012 tolerantního berního úředníka a pevné nervy těm, kteří to štěstí mít nebudou.